3.6. Репрезентативная налоговая система

Концептуальная модель реализации репрезентативной налоговой! системы на федеральном и территориальном (региональном) уровнях может быть представлена в следующем общем виде.

Справка к схеме.

ГНС— данные региональных налоговых служб;

ОГС — данные органов государственной статистики;

ДОИ — данные других официальных источников;

СНРР— совокупные налоговые ресурсы региона;

РСНРР—репрезентативная оценка совокупных налоговых ресурсоа

Источник схемы: JLB. Перекрестова, А.Г. янобский. Система реп­резентативного модельно-статистического оценивания и прогнозиро­вания налоговых потенциалов региона и муниципальных образований.

Метод репрезентативной налоговой системы может приме­няться для определения налогового потенциала «в узком смысле» — для расчета налоговых ресурсов регионов с учетом их реальных воз­можностей и существующей практики формирования налоговых баз.

В качестве меры налогового потенциала хозяйствующего субъек­та может выступать интегрированная в единую совокупность услов­но постоянная величина налогооблагаемых баз предприятия как показатель, характеризующий количественное выражение совокуп­ности экономических ресурсов хозяйствующего субъекта.

Соответственно, для повышения достоверности информацион­ной составляющей репрезентативной налоговой системы на каж­дом уровне оценки целесообразно включить в концептуальную мо­дель реализации репрезентативной налоговой системы обработку оперативных данных на уровне предприятия.

Справка к схеме:

РНС — данные региональных налоговых служб;

.ОГС — данные органов государственной статистики;

ДОИ—данные других официальных источников;

СНРР — совокупные налоговые ресурсы региона;

РСНРР — репрезентативная оценка совокупных налоговых ресурсов;

данные ФАСП, ПСП, ВСП—данные финансово-аналитической службы предприятия, плановой службы предприятия, бухгалтер­ской службы предприятия;

данные ТНС, ОТС—данные территориальной налоговой служ­бы, органов территориальной статистики.

3.7. Налоговый паспорт предприятия

Решением проблемы информационной недостаточности при оценке налогового потенциала как на уровне территории, так и субъ­екта хозяйствования может служить система налоговых паспортов предприятий.

Целесообразным представляется включение в систему документооборота налогового планирования предприятия документарного источника, содержащего основные показатели результативности ме­роприятий по налоговому планированию, своеобразного справоч­ника, позволяющего обеспечить контроль за своевременностью и правильностью расчетов, составления первичной документации, _: ведения бухгалтерских регистров, исполнения налоговых обяза­тельств, а также мониторинг и прогноз эффективности налогового планирования. Прообразом такого документа может служить налоговый паспорт предприятия.

Существующий налоговый паспорт предприятия представля­ет собой совокупность показателей, приведенных в табличной фор­ме. Заметим, что эта форма не унифицирована, показатели, система оценки и отчетный период значительно варьируются в различных регионах.

Однако современная форма налогового паспорта предприятия в полной мере не способна обеспечить решение задач внутреннего налогового администрирования по ряду причин: 1) инициатива введения этого документа в систему докумёнтооборота предприятия принадлежит налоговым органам в рамках проведения паспортизации регионов с целью выявления налого­вого потенциала территорий. Таким образом, данный документ составлен с учетом задач, решаемых в рамках внешнего налого­вого администрирования;

2) налоговый паспорт предприятий на данном этапе реформы на­логовой системы рассматривается как одноразовый информаци­онный ресурс выявления налогового потенциала территории, несмотря на попытки администраций ряда регионов законода­тельно закрепить данную форму отчетности на регулярной ос­нове.

Таким образом, явно прослеживается все еще существующее про­тиворечие принципов работы налоговых служб и целей деятельно­сти предприятий, что подтверждает необходимость реформирования налоговой системы России в направлении налогового администри­рования.

В настоящее время актуальным представляется введение нало­гового паспорта предприятия, который позволит сгладить существую­щие противоречия между внешним и внутренним налоговым адми­нистрированием.

В целях проведения мониторинга и прогноза эффективности на­логового планирования с точки зрения внутреннего налогового администрирования, мониторинга и оценки реального налогового потенциала предприятия с позиции внешнего налогового админист­рирования может быть предложена унифицированная форма нало­гового паспорта предприятия.

Поскольку целесообразность использования показателей, вклю­ченных в соответствующие разделы налогового паспорта террито­рии, уже в достаточной степени апробирована, следует максималь­но приблизить позиции налогового паспорта предприятия к форме паспорта региона.

Налоговый паспорт региона состоит из семи разделов:

1. общая характеристика региона;

2. основные показатели, используемые для расчета налоговой базы;

3. выпадающие доходы;

4. финансово-кредитные учреждения;

5. структура поступлений налогов и сборов по отраслям эконо­мики;

6. задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему;

основные показатели налоговой нагрузки

Таким образом, в налоговый паспорт предприятия целесооб­разно включить следующие разделы,

1. Общая характеристика предприятия.

2. Основные социально-экономические показатели организации;

3. Сведения о счетах в банках и иных кредитных учреждениях.

1. Показатели организации, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

4. Выпадающие доходы.

5. Данные о проверках налогоплательщика.

6. Задолженность по начогам и сборам в бюджетную систему РФ.

7. Эффективность налогового плакирования,

Раздел «Общая характеристика предприятия», кроме тривиаль­ных параметров, таких как реквизиты, данные о лицах, ответствен­ных за финансово-хозяйственную деятельность, составе Совета директоров, учредителей и т.п., может включать позиции, характе­ризующие особенности налогообложения головного предприятия и структурных подразделений (филиалов, представительств и пр.), данные, касающиеся территориальной юрисдикции предприятия и прочее, т.е. группировать показатели, формирующиеся под вли­янием внешних факторов оптимизации налогового планирования.

Раздел «Основные социально-экономические показатели орга­низации» может содержать совокупность показателей в соответ­ствии с формами статистической отчетности и отражать кадровый потенциал предприятия, структуру собственного капитала, ей- i дов деятельности предприятия, характер внешнеэкономической деятельности хозяйствующего субъекта, его торгово-финансовые связи.

Сведения о счетах в банках и иных кредитных учреждениях предлагается сгруппировать в отдельный раздел, принимая во вни­мание масштабы злоупотреблений ггри уплате налогов и сборов в финансово-кредитных организациях. Выделение этих сведений поз­волит территориальным службам Министерства финансов РФ от­слеживать пути перемещения денежных средств предприятия.

Показатели организации, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, вы­падающие доходы, данные о проверках налогоплательщика, задол­женность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ необходи­мы для определения прогнозных оценок налоговых платежей в зависимости от стоимостных показателей. Значения этих показа­телей предлагается рассчитывать, например, от реального объема произведенной продукции, которые будут очищены от влияния факторов цен, т.е. с учетом инфляции.

В разделе «Выпадающие доходы», кроме отсроченных (рассро­ченных) платежей, налоговых льгот и прочего, целесообразно отражать налог на добавленную стоимость, подлежащий возмещению и фактически возмещенный из федерального бюджета не только на расчетный счет, но и зачтенный в уплату других долгов. Таким образом, разделы 2-7 группируют показатели, сформированные под влиянием внутренних факторов налогового планирования. Све­дения, представленные в данных разделах налогового паспорта пред­приятия, позволят сформировать позитивную налоговую историю организации, которая в сочетании с применением легитимных спо­собов налоговой оптимизации позволит хозяйствующему субъекту повысить свой рейтинг в области межбюджетных отношений и положительно отразится на инвестиционном потенциале. Ру­ководство получит необходимую информацию о положении предприятия в области-налогообложения и совокупных налого­вых издержках.