Содержание
Часть 1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 3
1.1. Форсология – наука о налогах 3
1.2. Экономическая сущность налогов, функции налогов и их взаимосвязь 5
1.3. Организация налогового контроля 12
Контрольные вопросы к теме 1 17
Тема 2 СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГОПЛАНИРОВАНИЯ НА УРОВНЕ ОРГАНИЗАЦИЙ 17
2.1. Понятие налогового планирования. Структура налогового планирования 17
2.2. Пределы налогового планирования 19
2.3. Принципы и этапы налогового планирования 21
2.5. Налоговые схемы 31
2.6. Классификация налогового планирования 34
2.7. Отношение государства к оптимизации налогообложения 36
Контрольные вопросы к теме 2 37
Тема 3 МЕТОДИКА РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 38
3.1. Управление на предприятии и налоговое планирование 38
3.2. Составные части налогового планирования на предприятии 39
3.5. Налоговый потенциал на основе репрезентативной налоговой системы 51
3.6. Репрезентативная налоговая система 53
3.7. Налоговый паспорт предприятия 54
Контрольные вопросы к теме 3 57
Тема 4 МЕЖДУНАРОДНОЕ КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ 58
4.1. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики 58
4.2. Тенденции международного налогового планирования и офшорный бизнес 61
4.3. Соглашения об избегании двойного налогообложения и трансфертпрайсинг 64
4.4. Специфика международного налогового планирования в России 66
Контрольные вопросы к лекции 4 67
Тема 5 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 67
5.1. Механизм исчисления налога на прибыль 67
5.2. Налоговое планирование налога на прибыль 73
Контрольные вопросы к теме 5 74
Тема 6 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 75
6.1. Механизм исчисления основных косвенных налогов 75
6.2. Налоговое планирование основных косвенных налогов 79
Контрольные вопросы к теме 6 80
Тема 7 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 80
7.1. Механизм исчисления единого налога на вмененный доход 80
7.2. Механизм исчисления упрощенной системы налогообложения 83
7.3. Налоговое планирование двух специальных налоговых режимов для налогообложения субъектов малого предпринимательства 87
Контрольные вопросы к теме 7 94
Тема 8 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ' ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 95
8.1. Механизм исчисления единого социального налога и налога на доходы физических лиц 95
8.2. Налоговое планирование единого социального налога и налога на доходы физических лиц 101
8.3. Планирование при начислении к выплате заработной платы 103
Контрольные вопросы к лекции 8 108
Тема 9 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 108
9.1. Механизм исчисления налога на имущество 108
9.2 Налоговое планирование налога на имущество 109
Контрольные вопросы к тема 9 113
Тема 10 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА 113
10.1. Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений 113
10.2. Исторические аспекты налогового планирования в условиях развития теорий финансового менеджмента 117
10.3 Специфика налогового сегмента управления финансами хозяйствующих субъектов 119
10.4. Правовая регламентация и институциональные аспекты налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта 124
Контрольные вопросы к теме 10 128
11.1 Содержание понятия налогового бремени и факторы, на него влияющие 129
11.2. Эффективность налогообложения на предприятии и ее критерии в рыночной экономике 130
11.3. Механизм определения налоговой нагрузки на организацию 135
Контрольные вопросы к теме 11 144
Тема 12 налоговый менеджмент и его эффективность 145
12.1. Налоговый менеджмент: понятие, функции, предмет, объект, информационная база 145
12.2. Отечественный налоговый менеджмент 146
12.3. Варианты налоговой политики и факторы оптимизации налогового менеджмента 147
12.4. Эффективность налогового менеджмента 148
12.5. Учетная политика как фактор оптимизации налогового менеджмента 149
Контрольные вопросы к теме 12 153
Список использованной литературы 154
Часть 1 общая характеристика налогов и налоговой системы россии
1.1. Форсология – наука о налогах
ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ
До недавнего времени не существовало единого научного подхода к такой важной области знаний и деятельности любого государства, как налогообложение. Как это не удивительно, но несмотря на многовековую историю отдельных теоретических учений и положений, посвященных налогообложению, фактическое создание единой науки в сфере налогообложения произошло только в конце ХХ в. В 1999 г. автором настоящей статьи, являющимся в ту пору сотрудником Всероссийской государственной налоговой академии МНС России, была выдвинута концепция единой науки, изучающей налоговую проблематику, и начаты исследования по указанной теме. В этом же году были опубликованы первые результаты научных исследований. Автором концепции был предложен не только единый понятийный аппарат новой науки, получившей название «форосология», но и разработана ее структура. Форосология (от греч. foros – налог и logos – учение) – это наука, изучающая современное состояние и историческое развитие сущности налогов, налоговых систем и налоговых правоотношений.
ЗАДАЧИ ФОРСОЛОГИИ
Основой задачей форосологии является создание оптимальной системы налогообложения в отраслях как товарного производства, так и потребления, а также в иной финансово-коммерческой деятельности с учетом историко-теоретического базиса и современных требований улучшения жизненного уровня народонаселения. Форосология занимается научным исследованием существующих закономерностей и прогнозированием динамики развития налоговых отношений, разрабатывает методологические и нормативно-правовые вопросы в налоговой сфере, формирует и оптимизирует математический расчетный аппарат и механизм автоматизации взимания налогов и сборов.
ОСНОВНЫЕ НАУЧЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФОРСОЛОГИИ
В системе форосологии выделяются четыре основные научные направления налоговой науки: – налоговедение; – налоговая секьюритика; – аналитическая форосология; – налоговый менеджмент.
ФОРОСОЛОГИЯ
Рис.1 Современная система форсологии
Налоговедение
Налоговедение объединяет научные дисциплины, использующие историко-статический подход в изучении налоговой проблематики. В систему налоговедения входят, например, история налогообложения, налоговая лингвистика.
Налоговая секъюритика
Налоговая секьюритика – научное направление, включающее в себя комплекс научных дисциплин, изучающих различные аспекты функционирования системы обеспечения налоговой безопасности и разрабатывающих способы оптимизации этой системы за счет создания новых методов выявления и противодействия внешним и внутренним угрозам. В ее состав входят такие дисциплины, как налоговое право, теория налогового администрирования, налоговая девиантология и т. д.
Аналитическая форсология
Аналитическая форосология объединила комплекс научных дисциплин, задачей которых является не только сравнительный анализ сложившихся закономерностей в сфере налогообложения, но и теоретическое обоснование процесса разработки и совершенствования отраслевых, территориальных, международных и других налоговых систем. Помимо основной научной дисциплины – прикладной форосологии, входящей в состав данного научного направления, необходимо обратить внимание, например, на такие научные дисциплины, как налоговая статистика, теория создания и развития налоговых систем, теорию налогового документоведения.
Налоговый менеджмент
Задачей налогового менеджмента является научное обоснование деятельности, связанной с управлением в сфере налоговых платежей. В состав этого направления входят теории налоговой оптимизации, налоговой минимизации, налоговой логистики.Научные исследования, посвященные проблемам форосологии, в настоящее время происходят параллельно с разработкой новой концепции налогового образования, учитывающей полученные научные результаты и оптимизацией системы подготовки специалистов в области налогообложения.