Способы взимания налогов

Каждый налог содержит обязательные элементы.

• «кто» является плательщиком, т. е. субъектом данного налога (например, работник, предприятие, наследник и т. д.)

• что выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство)

• из какого источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд и т. п.)

• в каких единицах измеряется объект налогообложения (например, денежная единица страны — в подоходном налоге, налоге на прибыль; гектар или акр — в поземельном, человек — в подушном налоге)

• величина налоговой ставки (если она выражена в процентах, то ее называют «квотой») представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения

• налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования.

Способы взимания налога:

• «кадастровый»

• «у источника»

• «по декларации»

Кадастровый на использовании кадастров- реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам. Именно поэтому такой способ устанавливает доходность объекта весьма неточно, в среднем. Для оценки доходов, которые можно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение (в нашей стране их составление только начинается).

Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в бюджет соответствующую сумму.

Декларации о совокупном годовом доходе и подачу его в налоговую инспекцию. В последние годы этот способ начинает широко применяться в практике нашей страны, в частности в отношений категорий государственных гражданских служащих, муниципальных служащих и иных категорий служащих, которые по законодательству обязаны декларировать свои доходы.

Система и функции налоговых органов.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации, Раздел III. Глава 5. Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации .

Налоговые органысоставляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Положение о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506) статья 1 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Федеральная налоговая служба (далее ФНС России) и ее территориальные органы.

В своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Органы Министерства внутренних дел Российской Федерации обязаны оказывать практическую помощь работникам государственных налоговых инспекций при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых инспекций своих должностных функций.

Главными функциями налоговых органов являются:

• контроль за соблюдением налогового законодательства

• правильностью исчисления налоговых платежей

• полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации,

• а также валютный контроль

• осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Государственный бюджет

Государственный бюджет (Bougette — кожаный кошелёк, смета доходов и расходов за годовой период).

Важнейшая часть экономической составляющей страны, в нём отражена роспись всех доходов государства, отражающая источники и предполагаемый размер поступлений, роспись всех расходов государства, которые определяют потребности подлежащие удовлетворению за счёт бюджета.

Государственный бюджет — это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и физическими, юридическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственных фондов денежных средств.

Основные источники доходов бюджета:

Налоги. В доходах центрального бюджета они составляют от 80 до 90 %. В местных бюджетах развитых стран на долю налогов приходится до 50 % всех поступлений.

Каждый налог в законодательном порядке закрепляется за правительством, местными органами власти.

Наиболее крупные налоги, как правило, находятся в распоряжении правительства, менее крупные направляются местными властями в местные бюджеты, а в отдельных случаях — во внебюджетные фонды.

• Налоги на доходы юридических и физических лиц

• Поступления от реального сектора (налог на прибыль)

• Поступление косвенных налогов и акцизов

• Пошлины и неналоговые сборы

• Региональные и местные налоги

Государственные займы

Основная форма государственного кредита, когда государство выступает в основном в качестве заемщика. Задолженность государства по государственным займам включается в сумму государственного долга страны.

Таким образом, государственный кредит, при котором государство выступает заемщиком, осуществляется в форме государственных займов путем выпуска государственных долговых обязательств (казначейских обязательств).

Государственные займы размещаются правительством на рынке ссудного капитала при помощи банков и небанковских финансовых институтов.

Россия еще при Александре I (с 1822 г.) стала размещать государственные ценные бумаги во Франции. Наибольшего масштаба эти операции достигли при Александре III, когда Россия нуждалась в инвестициях для строительства железных дорог и развития промышленности.

Правительство Франции поощряло эти операции, российские ценные бумаги, были высокодоходными и высоколиквидными, Вскоре добрая половина населения Франции оказалась в кредиторах Российской империи. На деньги, полученные от продажи за рубежом царских облигаций, в России была построена большая часть железных дорог, в том числе и Транссибирская магистраль, морские порты, заводы в Москве и Петербурге, монументальные здания.

А когда началась Первая мировая война, правительство Франции призывало граждан покупать российские ценные бумаги, чтобы помочь союзнику.

Но затем произошла Октябрьская революция 1917 года. Новая власть отказалась быть правопреемником царской России, и все прежние ценные бумаги потеряли всякую свою ценность.

Царский долг составлял в ценах 1912-1913 годов 8858 млн. руб. Для сравнения по другим странам (в рублевом исчислении):

• Франция — 12209 млн. руб. (на 1911 г.)

• Германия — 9491 млн. руб. (на 1912 г.)

• Англия — 6727 млн. руб. (на 1913 г.)

• Австрия — 6953 млн. руб.

• Италия — 5259 млн. руб. (на 1912 г.)

Источник: Россия 1913 год. Статистико-документальный справочник. Санкт-Петербург 1995. Редактор-составитель: доктор исторических наук А. М. АНФИМОВ.

Советское правительство, нуждаясь в период проведения Индустриализации в источниках финансирования выразило готовность погасить царские долги, предлагая 15% их номинальной стоимости – в обмен на новые французские кредиты. Но такое предложение было французами отклонено.

В период « Перестройки» в СССР, в 1986 году, руководство страны во главе с М.С. Горбачевым договорилось с британскими кредиторами, согласившись уплатить им 54,78% номинальной стоимости царских долгов (британцы составляли вторую по величине группу российских кредиторов), было выплачено $120 миллионов.

В 1997 г. Россия как правопреемница СССР заключила соглашение и с правительством Франции, по которому обязалась выплатить французским кредиторам 3 млрд франков, что в тот момент было эквивалентно $400 млн, причем эти деньги должны были быть выплачены восемью частями по $50 млн каждая.

Однако на этом претензии к России не закончились. На изменении курсов валют французы потеряли порядка 400 млн. франков (выплаты осуществлялись в долларах), но не это главное. А главное то, что, по оценкам АФПЕР, согласованная на межправительственном уровне сумма составила менее 1% от общего объема "царских долгов" России: за 20 облигаций, стоивших в 1906 г. 10 тыс. франков, в 1997 г. можно было получить менее $1 тысячи. Эксперты подсчитали, что семья, приобретшая два десятка облигаций в 1906 г., могла бы тогда на эти деньги купить участок в сельской местности и построить себе добротный дом. Теперь же на "доход" от российских ценных бумаг их потомки могут внести месячную плату за квартиру в Париже.

Государственный долг – возникает при дефиците бюджета, и равен сумме дефицитов бюджетов за несколько лет, за вычетом излишков. Это сумма задолженностей федерального правительства, субъектов России, и муниципалитетов, а также всех предприятий с участием государства, пропорционально государственной доли

Долг можно разделить по основаниям конвертируемости валюты, на внутренний и внешний долг

• Внутренний — задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте.

• Внешний — задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностранной валюте. Погашается за счёт экспорта товаров или новых заимствований.

Государственные займы классифицируются по нижеследующим основаниям:

По способу размещения:

• свободно обращающиеся

• размещаемые по подписке

• принудительные.

По обеспеченности долговых обязательств:

• закладные (обеспечиваются конкретным залогом);

• беззакладные (обеспечением служит все имущество государства)

По сроку действия:

• краткосрочные (срок погашения до одного года)

• среднесрочные (до пяти лет)

• долгосрочные (свыше пяти лет)

По видам доходности:

• выигрышные (выплата доходов осуществляется на основе лотереи)

• процентные (выплата доходов происходит ежегодно равными долями по утвержденной ставке)

• с нулевым купоном (продаются со скидкой по номиналу, а выкупаются по номиналу).

По месту размещения:

• внутренние;

• внешние.

По методу определения доходов:

• с твердым доходом

• с «плавающим» доходом

По обязанности заемщика соблюдать сроки погашения займа:

• с правом досрочного погашения

• без права досрочного погашения

Государственные займы:

• подразделяются на облигационные и безоблигационные (займы у Сберегательных банков или межправительственные займы, оформляемые путем записей по счетам государственного долга)

• рыночные (свободно покупаются и продаются на денежном рынке) и нерыночные,

• а также специальные выпуски, которые размещаются среди правительственных учреждений и фондов и не подлежат купле-продаже. Например, в США к рыночным правительственным ценным бумагам относятся казначейские векселя со сроком погашения до одного года, среднесрочные казначейские векселя со сроком погашения от одного до десяти лет и казначейские облигации со сроком погашения свыше десяти лет.

Поступления от продажи государственной собственности.

• от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями

• от продажи товаров из государственного материального резерва

• от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное или временное землепользование либо реализованных иным способом в порядке, предусмотренном законами Российской Федерации, или международными договорами

• от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

Структура бюджетных расходов

Расходы государственного бюджета, являясь важной составной частью государственных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда.

Формой проявления этих отношений выступают конкретные виды бюджетных расходов, причем их многообразие обусловлено действием целого ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой, административно -территориальным устройством государства и т.п.

По своему материально-вещественному воплощению бюджетные расходыпредставляют собой денежные средства, направляемые на обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Расходы государственного бюджета - это средства, направляемые на осуществление программ и мероприятий, предусмотренных законом о государственном бюджете на соответствующий бюджетный год (за исключением средств на погашение основной суммы долга и возврата излишне уплаченных в бюджет сумм).

Расходы государственного бюджета на осуществление полномочий государства определяются путем установления бюджетных назначений главным распределителям средств.

Расходы государственного бюджета связаны с реализацией программ и функций, выполняемых государством в соответствии с Конституцией и нормативно-правовыми актами.

В соответствии с Бюджетным кодексом расходы бюджетов, входящих в бюджетную систему, классифицируются по:

• функциям, с выполнением которых связаны расходы, функциональная классификация расходов

• экономической характеристике операций, при проведении которых существляются эти расходы экономическая классификация расходов

• признаку главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация расходов)

• бюджетным программам (программная классификация расходов).

Расходы государственного бюджета:

• Промышленность

• Социальная политика

• Сельское хозяйство

• Государственного управление

• Международная деятельность

• Оборона

• Правоохранительная деятельность

• Наука

• Здравоохранение

Если доходы в бюджет поступят в течение финансового года, а он в России начинается с первого января, больше запланированных возникнет профицит бюджета, превышение доходной части, меньше запланированных - дефицит бюджета, следовательно, расходная часть бюджета будет урезана. Сокращение размера финансирования называется секвестр.

Требования к бюджету:

• Бюджет не должен иметь жесткой привязки доходов к расходам. Правительство должно иметь возможность беспрепятственно решать какие задачи являются первоочередными и какими способами их решать. Это обеспечивает гибкость экономической политики.

• Должна соблюдаться иерархия бюджетов. То есть в бюджет федерального уровня не должны включаться потоки других уровней. Что способствует автономности бюджетов.

• В бюджет должны быть включены все доходы и расходы подконтрольные правительству.

Механизм принятия бюджета законодательно оформлен, в России бюджет разрабатывает Министерство финансов России, затем бюджет поступает в Правительство России, после он поступает в Государственную Думу Российской Федерации, там бюджет принимается в трёх чтениях, вносятся поправки, после принятия Думой, его утверждает Совет Федерации России, и Президент России.

Если бюджет не принят, в определённые законом сроки наступает бюджетный кризис.

Роль государства в кругообороте доходов и расходов.

Исторически возникновение государства ведет к возникновению новых видов экономических взаимосвязей, государство как - особый институт власти и управления связан с экономической системой через:

Систему сбора налогов и трансферты

Платежи, которые получатели трансфертов безвозмездно (не в обмен на товары и услуги), получают от государства из бюджета. это разного рода социальные выплаты , такие как пенсии, стипендии, пособия по безработице, пособия по нетрудоспособности, пособия по бедности и др.

Трансфертные платежи государства фирмам носят название субсидий (subsidies). 

Государство регулятор спроса частного сектора экономики через величину чистых налогов. Изменяя уровень налогообложения или величину трансфертных платежей, правительство может уменьшать или увеличивать доходы субъектов этого сектора, от которых зависит их спрос. 

Государственные закупки ресурсов и продуктов и вследствие этого несет соответствующие расходы, которые влияют на совокупные расходы экономики. 

Изменяя объем государственных закупок товаров и услуг, правительство имеет возможность адекватно влиять на совокупный спрос экономики и, как результат, на объемы производства.

Кредиты и займы

Государство в экономической системе играет роль кредитора, или заемщика на финансовых внутренних и внешних рынках.

Если расходы государства (государственные закупки + трансферты) превышают доходы государства (налоги), что соответствует состоянию дефицита государственного бюджета, то государство для оплаты своих расходов должно занять деньги на финансовом рынке, выступая заемщиком. Для этого государство выпускает государственные облигации (делает внутренний займ ) и продает их на рынке ценных бумаг

Если же доходы государства превышают расходы (имеет место излишек (профицит) государственного бюджета), то государство может выступить на финансовом рынке кредитором, покупая ценные бумаги частных фирм.

Государство как гарант и основной источник предоставления и регулирования коллективных (общественных) благ,

связанных с содержанием бюджетной сферы (образования, науки, культуры, медицины, армии, полиции и т.д.). Это отражают горизонтальные верхние потоки, которые объединяют государство с субъектами частного сектора экономики.

Понятие ВВП. Экономический рост. Экономические циклы.

Понятие валового внутреннего продукта. Цели национального производства и состав ВВП. Методы расчета ВВП. Метод потока расходов. Метод потока доходов. Метод добавленной стоимости. Неравенство доходов и его измерение. Номинальный и реальный ВВП. Экономический цикл. Основные факторы экономического роста.

Понятие ВВП (GDP- Gross Domestic Product), его структура

ВВП – совокупный валовый внутренний продукт, произведенный за календарный год, во всех отраслях экономики, на территории того или иного государства, отражает рыночную стоимость товаров и услуг.

Следовательно, это объем всей продукции и услуг, произведенных за год. Анализ структуры ВВП осуществляется по следующим видам: секторная структура; структура на стадии производства; структура на стадии конечного использования или с совокупными затратами; структура по доходам.

Номинальный и реальный ВВП (англ. nominal and real GDP). Номинальный (абсолютный) ВВП выражен в текущих ценах данного года.

Реальный (с поправкой на инфляцию) — выражен в ценах предыдущего или любого другого базового года.

Следовательно, ВВП отражает вклад всех элементов экономических отношений в продукт произведенный за год на территории, того или иного государства.

Существуют два вида структуры национальной экономики:

• Экономические структуры, определяющие функционирование экономических единиц национальной экономики. Изучение характера взаимосвязей между ними представляет интерес, так как они определяют сущность национальной экономики.

• Неэкономические структуры, определяющие функционирование неэкономических единиц – культуру, образование и т.д. Их анализ представляет интерес только в той степени, в которой эти единицы и взаимосвязь между ними оказывают влияние на функционирование национальной экономики.

В современной экономике существует три способа измерения ВВП и соответственно ВНП:

Методы расчета и измерения ВВП:

• По доходам, распределительный метод.

• По расходам, или метод конечного использования доходов.

• По расчету добавленной стоимости, или производственный метод.

При расчёте ВВП по доходам суммируются:

• все виды факторных доходов (заработная плата, процент и арендная плата);

• чистая прибыль предпринимателей, т.е. дивиденды и нераспределенная прибыль;

• три компонента, не являющиеся доходами (амортизационные отчисления, или объём потреблённого капитала, косвенные налоги на бизнес и налоги на прибыль корпораций).

При расчёте ВВП по расходам суммируются расходы всех экономических агентов, которые используют ВВП. Эти суммарные расходы включают в себя четыре основных компонента:

Личные потребительские расходы, т.е. расходы домашних хозяйств на приобретение товаров длительного пользования и текущего потребления, на услуги (при этом не включаются расходы на покупку жилья).

Валовые инвестиции, т.е. капиталовложения в основные производственные фонды, инвестиции в жилищное строительство, инвестиции в запасы (эти валовые инвестиции есть сумма амортизации и чистых инвестиций).

Государственные закупки товаров и услуг, т.е. расходы на содержание армии, государственного аппарата управления, на содержание школ, институтов, органов здравоохранения и т.д.

Чистый экспорт товаров и услуг за рубеж, рассчитываемый как разность экспорта и импорта. Чистый экспорт может быть величиной положительной, если экспорт превышает импорт, и отрицательной величиной, если импорт превышает экспорт. В последнем случае страна оказывается в положении должника.

Расходы на жилищное строительство относят к инвестициям независимо от того, кто их осуществил – домашние хозяйства, фирмы или государство. Все другие расходы строго увязываются с типом покупателя: если автомобиль купило домашнее хозяйство, эти расходы относят к личному потреблению; если автомобиль приобрело государство для использования в армии или в полиции, то эти расходы относят к государственному потреблению.

При расчёте ВВП производственным методом суммируется добавленная стоимость всех предприятий во всех отраслях экономики данной страны. Добавленная стоимость представляет собой разность между реализованной продукцией фирмы и стоимостью промежуточной продукции (сырья, материалов, услуг), купленной у фирм-поставщиков. Складывается ситуация, когда каждое предприятие покупает у предыдущего промежуточный продукт и добавляет к нему свою новую стоимость, которая как раз и является добавленной стоимостью.

При всех трёх способах расчёта ВВП во внимание принимаются только конечные товары и услуги и исключаются промежуточный продукт и услуги. В ВВП не включаются затраты на приобретение товаров, которые произведены в предшествующие годы (например, покупка дома, построенного три года назад).