Источником уплаты является себестоимость.

При этом делается проводка Д-т 20, 08, 23, 25,26,29,44 К-т 69.

• 1% - взнос в пенсионный фонд. Удерживается из заработной платы работников.

При этом делается проводка Д-т 70 К-т 69.

В Фонд социальной защиты населения перечисляется разница между суммой начисленных взносов (34% + 1%) и суммой, выплаченных в отчетном месяце пособий по социальному страхованию (пособие во временной нетрудоспособности, пособие по уходу за ребенком, по беременности и родам и др.).

Уплата взносов производится одновременно с получением в банке средств на выплату заработной платы и аванса.

Отчетность в ФСЗН сдается ежеквартально, заполняется нарастающим итогом с начала года.

Налог на недвижимость

При изучении данной темы необходимо уяснить, что плательщиками налога являются юридические лица.

Объектами налогообложения являются:

• стоимость основных фондов, в части недвижимого имущества;

• стоимость объектов незавершенного строительства, по которым истек срок ввода в эксплуатацию при подрядном способе ведения работ.

Ставки: годовая ставка – 1%. Налог на недвижимость рассчитывается от остаточной стоимости недвижимого имущества на начало отчетного года.

Сумма налога за месяц равна 1\12 сумме налога за год.

Налог на прибыль

При изучении данной темы необходимо уяснить, что плательщиками налога являются юридические лица.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия. Она складывается из:

• прибыли по текущей деятельности (реализация продукции, поступление штрафных санкций за нарушение условий договоров).;

• прибыли от инвестиционной, финансовой и прочей деятельности (реализация или прочее выбытие основных средств, нематериальных активов).

Сумма валовой прибыли = прибыль от реализации продукции (работ, услуг) + доходы от инвестиционной, финансовой и прочей деятельности , уменьшенные на сумму расходов по ним.

Налогооблагаемая прибыль = валовая прибыль – льготируемая прибыль + затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Сумма налога = налогооблагаемая прибыль * ставку % /100.

При этом делается проводка Д-т 99 К-т 68.

Подоходный налог

При изучении данной темы необходимо уяснить, что данный налог удерживается из доходов граждан. Плательщиками налога являются:

• граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РБ более 183 дней в календарном году (резиденты Республики Беларусь).

• иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РБ менее 183 дней в календарном году (нерезиденты Республики Беларусь).

Для резидентов Республики Беларусь объектом налогообложения является совокупный месячный доход в денежной и натуральной форме, полученный как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Для нерезидентов Республики Беларусь объектом является совокупный месячный доход, полученный только на территории Республики Беларусь.

К доходам относятся все виды заработной платы, премии и другие вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей.

Другие доходы, полученные на предприятии ( стоимость подарков, материальная помощь и др.) подлежит налогообложению в сумме, превышающей установленную сумму с начала года..

Подоходным налогом не облагается:

• пособия по социальному страхованию, кроме пособия по временной нетрудоспособности;

• материальная помощь в связи со стихийными бедствиями (при предоставлении копии документов из соответствующих органов);

• материальная помощь в связи со смертью близких родственников.

При исчислении подоходного налога из дохода вычитаются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Начисление подоходного налога оформляется проводкой: Д-т 70 К-т 68.

4. Задания для домашней контрольной работы.

При ответе на вопросы необходимо использовать нормативные документы по налогообложению, действующие на момент выполнения контрольной работы.

При выполнении практического задания необходимо определить

налогооблагаемую базу и исчислить налоги за месяц, учитывая изменения в налогообложении на момент применения.

Определить суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Указать сроки уплаты налогов и сроки сдачи налоговых деклараций в ИМНС и ФСЗН.

Вопросы домашней контрольной работы

1. Назовите нормативный документ, регламентирующий права плательщиков. Изложите права плательщиков. Раскройте сущность отдельных прав плательщика.

2. Назовите нормативный документ, регламентирующий обязанности плательщиков. Изложите обязанности плательщиков. Раскройте сущность отдельных обязанностей плательщика.

3. Дайте определение налоговой системы. Раскройте сущность понятия субъектов, объектов налогообложения. Приведите пример по конкретному налогу с указанием вышеперечисленных терминов.

4. Дайте определение понятия налогооблагаемой базы и налоговых агентов. Раскройте их сущность Приведите пример по конкретному налогу с указанием вышеперечисленных терминов.

5. Дайте определение термину «налоги». Укажите существенные признаки, по которым классифицируют налоги. Дифференцируйте налоги по источникам уплаты.

6. Назовите источники уплаты налогов. Охарактеризуйте основные направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.

7. Дайте определение понятия «налоговая ставка». Раскройте сущность понятия налоговое обязательство.

8. Назовите виды санкций за нарушение налогового законодательства. Охарактеризуйте виды санкций.

9. Перечислите и охарактеризуйте виды льгот, применяемые в налогообложении. Приведите пример проявления льгот в налогообложении.

10. Назовите основные функции налогов. Охарактеризуйте функции налогов. Приведите пример проявления функций налогов в налогообложении.

11. Назовите плательщиков акцизного налога. Изложите методику расчета акцизного налога.

12. Перечислите товары, облагаемые акцизным налогом. Охарактеризуйте виды ставок по акцизному налогу. Изложите порядок расчетов с бюджетом при реализации импортного подакцизного товара.

13. Назовите установленные ставки НДС. Охарактеризуйте порядок их применения Охарактеризуйте налогооблагаемую базу НДС. Назовите срок уплаты и сдачи отчетности по налогу.

14. Назовите плательщиков НДС. Охарактеризуйте объекты обложения НДС. Раскройте сущность зачетного метода по уплате НДС.

15. Назовите расчетные ставки НДС. Охарактеризуйте порядок их применения. Укажите объекты, по которым применяются льготы по НДС.

16. Назовите операции, которые облагаются ставкой НДС 0%. Изложите порядок документального оформления применения ставки НДС 0%.

17. Назовите плательщиков взносов в Фонд социальной защиты населения. Изложите порядок применения ставок. Охарактеризуйте базу для исчисления взносов.

18. Назовите источники уплаты взносов в ФСЗН. Раскройте сущность методики расчета взносов в Фонд социальной защиты населения. Охарактеризуйте порядок и сроки уплаты взносов, сдачи отчетности.

19. Назовите объекты налогообложения экологическим налогом. Охарактеризуйте порядок применения ставок налога и источники уплаты налога. Изложите сроки уплаты и сдачи отчетности.

20. Назовите плательщиков земельного налога. Охарактеризуйте объект и базу налогообложения. Раскройте сущность методики расчета.

21. Назовите объект налогообложения земельным налогом. Раскройте порядок применения ставок. Изложите сроки уплаты и сдачи отчетности.

22. Назовите плательщиков отчислений в Белгосстрах. Охарактеризуйте назначение отчислений. Изложите порядок расчета. Укажите источник и сроки уплаты, сроки сдачи отчетности.

23. Назовите плательщиков налога на недвижимость. Охарактеризуйте объекты и базу налогообложения, методику расчета налога. Изложите сроки и порядок уплаты.

24. Охарактеризуйте методику расчета налога на недвижимость по незавершенному строительству. Изложите порядок применения ставок при исчислении налога по незавершенному строительству. Изложите порядок применения льгот по налогу.

25. Назовите плательщиков и ставку оффшорного сбора. Охарактеризуйте

порядок уплаты.

26. Назовите плательщиков и размер ставки налога на прибыль. Охарактеризуйте порядок формирования налогооблагаемой базы и порядок расчета налога. Приведите пример льгот, применяемых при исчислении налога на прибыль.

27. Назовите ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Охарактеризуйте плательщиков, объекты и базу налогообложения. Изложите порядок исчисления налога, сроки уплаты и сдачи отчетности.

28. Назовите плательщиков и объект подоходного налога. Охарактеризуйте базу налогообложения и порядок применения ставок. Изложите сроки уплаты и сдачи отчетности.

29. Назовите виды вычетов, применяемых при исчислении подоходного налога. Охарактеризуйте содержание стандартного вычета. Раскройте сущность методики расчета подоходного налога.

30. Охарактеризуйте содержание социального, имущественного и профессионального вычетов при исчислении подоходного налога. Раскройте порядок их применения.

31. Назовите плательщиков, которые имеют право на применение упрощенной системы налогообложения. Охарактеризуйте порядок налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

32. Назовите ставки, применяемые при упрощенной системе налогообложения. Изложите порядок их применения и сроки уплаты.

33. Назовите плательщиков налога на игорный бизнес, охарактеризуйте особенности налогообложения. Изложите порядок и сроки уплаты.

34. Дайте определение понятию «свободная экономическая зона (СЭЗ)». Охарактеризуйте особенности налогообложения у резидентов СЭЗ.

35. Назовите плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей. Охарактеризуйте особенности налогообложения. Изложите порядок и сроки уплаты.

36. Назовите плательщиков налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности. Охарактеризуйте объекты и базу налогообложения. Изложите порядок исчисления налога, сроки уплаты и сдачи отчетности.

37. Назовите плательщиков налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр. Охарактеризуйте особенности налогообложения. Изложите порядок и сроки уплаты.

38. Назовите плательщиков сбора за осуществление ремесленной деятельности. Охарактеризуйте особенности налогообложения. Изложите порядок и сроки уплаты.

39. Назовите плательщиков сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Охарактеризуйте особенности налогообложения. Изложите порядок и сроки уплаты.

40. Изложите основные задачи налоговых органов. Охарактеризуйте виды и

методы контроля.

Варианты 1-10