4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета.

Данные текущего бухгалтерского учета, отраженные на счетах, обобщают с помощью оборотных ведомостей, которые составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это свод остатков и оборотов по всем синтетическим счетам, которые ведет предприятие. Она предназначена для обобщения данных текущего учета на счетах, аналитических целей, контроля правильности учетных записей и составления нового баланса.

Контрольное значение оборотной ведомости по синтетическим счетам состоит в том, что если по счетам правильно записаны начальные остатки, правильно отражены хозяйственные операции на корреспондирующих счетах, а также верно подсчитаны обороты и конечные остатки, то в ней должны быть попарно равны три пары итогов.

Первая пара обусловлена равенством актива и пассива баланса: итог начальных остатков по дебету всех счетов равен итогу начальных остатков по кредиту всех счетов.

Вторая пара объясняется применением двойной записи: сумма дебетовых оборотов по всем счетам равна сумме кредитовых оборотов по всем счетам.

Равенство итогов третьей пары обусловлено двумя предыдущими: итог конечных остатков по дебету всех счетов равен итогу конечных остатков по кредиту всех счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может быть простой и шахматной формы.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Шифр, наименование счетов	Сн на …		Обороты за….			Ск на …..
	Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
10
20
30
Итого	1 пара		2 пара			3 пара

Шахматная оборотная ведомость

Кредит счетов Дебет счетов								Итого по дебету
Итого по кредиту

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для обобщения информации в разрезе синтетического счета. Так как, одни аналитические счета ведутся только в денежном измерителе, а другие – в натуральном и денежном, то оборотные ведомости по аналитическим счетам делят на два вида:

• оборотные ведомости контокоррентной формы;

• оборотные ведомости количественно-суммовой формы.

Оборотные ведомости контокоррентной формы ведут по аналитическим счетам расчетов и источников средств, так как синтетический учет их осуществляется в денежном измерителе.

Например, оборотная ведомость по счетам аналитического учета к субсчету 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» имеет вид:

Наименование поставщика	Начальный остаток		Обороты за период		Конечный остаток
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1. 2. 3.
Итого

Оборотные ведомости количественно-суммовой формы ведут по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей, так как их учет организуется в натуральном и денежном измерителях.

Например, оборотная ведомость по счетам аналитического учета к субсчету 201 «Сырье и материалы» имеет вид:

Наименование материалов

Единица измерения

Цена, грн.

Начальный остаток

Обороты за период

Конечный остаток

количество

сумма

Приход

Расход

количество

сумма

количество

сумма

количество

сумма

1. 2. ...

Итого