2 Анализ и оценка политики управления формированием прибыли в ооо «СтройДом»

2.1Анализ источников формирования прибыли в ооо «СтройДом»

Общество с ограниченной ответственностью «СтройДом»г.Нефтекамск, создано 20 марта 2012 г. и осуществляет следующие виды деятельности:

• оптовая и розничная торговля строительными материалами;

• строительство зданий и сооружений;

• выполнение ремонтно-отделочных, электротехнических работ, укладки кафеля, установки сантехники и дверей, колеровки красок и др.

Источниками формирования прибыли ООО «СтройДом» являются:

• доходы предприятия от основных видов деятельности;

• доходы предприятия от прочей реализации, то есть от продажи изношенных основных фондов и нематериальных активов;

• доходы от внереализационных операций.

В таблице Приложения А приведены данные об источниках прибыли в ООО «СтройДом» в 2014-2016 гг.

Согласно представленным данным, наибольшую долю в структуре источников прибыли занимают доходы от основной деятельности – 99,7%. Согласно данным, представленным в таблице, в 2015 г. ООО «СтройДом» наибольший доход предприятию принесла реализация общестроительных материалов и напольных покрытий.На долю данных товаров в 2016 г. приходится 24,75% и 33,12% выручки соответственно.

Наименьший доход предприятие получило от реализации таких товаров как: крепежные материалы (в 2014 г. – 448,8 тыс. руб., в 2015 г. – 543,0 тыс. руб., в 2016 г. – 600,5 тыс. руб.), двери и скобяные изделия (в 2015 г. – 463,7 тыс. руб., в 2015 г. – 709 тыс. руб., в 2016 г. – 611,9 тыс. руб.).

Помимо доходов от основной деятельности, источником прибыли ООО «СтройДом» являются доходы, полученные предприятием в результате прочей реализации. Так в 2016 г. доходов от прочей реализации было получено на сумму 90 тыс. руб., что меньше чем в 2015 г. на 42 тыс. руб. А в общей структуре доходов предприятия данные доходы занимают всего лишь 0,3%.

Что касается такого источника формирования прибыли как доходов полученных от внереализационных операций, то в ООО «СтройДом» данных доходов на всем протяжении анализируемого периода не было.

Всего доходов в ООО «СтройДом» в 2016 г. было получено на сумму 28683 тыс. руб., что больше чем в 2015 г. на 3410 тыс. руб. Темп роста составил 113,5%.

В таблице 2 приведены данные о динамике показателей прибыли в ООО «СтройДом» за 2014-2016 годы.

Таблица 2– Динамика показателей прибыли в ООО «СтройДом», тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение (+,-)		Темп роста, %
				2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.		2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
Прибыль от продаж	1287	1514	2843	227	1329		117,6	187,8
Прибыль до налогообложения	1037	1220	2755	183	1535		117,6	225,8
Чистая прибыль	921	1084	1792	163	708		117,7	165,3

Прибыль от продаж в 2016 г. в ООО «СтройДом» составила 2843 тыс. руб., что на 1329 тыс. руб. больше чем в 2015 г.. Темп роста прибыли от продаж в 2016 г. составил 187,8%, в то время как в 2015 г. темп роста прибыли от продаж составлял всего лишь 117,6%. Экономическая (балансовая) прибыль предприятия в 2016 г. была увеличена по сравнениюс 2015 г. на 1835 тыс. руб., что значительно больше, чем в 2015 г. по сравнению с 2014 г. Чистая прибыль ООО «СтройДом» в 2016 г. составила 1792 тыс. руб., что больше чем в 2015 г. на 708 тыс. руб. или на 65,3%. Темп прироста чистой прибыли в 2015 г. составлял всего лишь 17,7%

Таким образом, можно сделать вывод о том, что темпы роста прибыли ООО «СтройДом» в 2016 г. по сравнению с 2015 г. значительно повысились.

Отрицательное или положительное влияние на прибыль предприятия оказывают различные факторы. Проанализируем влияние положительных и отрицательных факторов на прибыль ООО «СтройДом».

В 2015 г. цены на товары в ООО «СтройДом» по сравнению с 2014 г. были увеличены на 11%, а в 2016 г. цены в сравнении с 2015 г. были увеличены на 12%.Индекс цен в ООО «СтройДом» равнялся:

Jц 2015 г. = (100+11)/100 = 1,10Jц 2016 г. = (100+12)/100 = 1,2

Соответственно, для ООО «СтройДом» выручка в сопоставимых ценах составит:

В^’ 2015 = 25141/1,1 = 22855 тыс. руб.

В^’ 2016 = 28593/1,2 = 23828 тыс. руб.

Точно так же рассчитываются и другие показатели, необходимые для проведения факторного анализа.

Исходные данные, позволяющие провести факторный анализ прибыли приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.		2016 г.
		Реализ. по ценам и затратам 2014 г.	Реализация факти-ческая	Реализ. по ценам и затратам 2015 г.	Реализация факти-ческая
1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб., N	21370	22855	25141	23828	28593
2. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс. руб., Sпер	14005	14978	16476	13101	15721
3. Коммерческие расходы, тыс. руб., КР	6078	6501	7151	8358	10029
4. Управленческие расходы, тыс. руб., УР
5. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб., Р	1287	1376	1514	2369	2843
6. Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего года, %	21370	22855	106,9	23828	104,3

Рассчитаем влияние факторов на прирост прибыли от продаж.

1. Расчет прироста прибыли от продаж (Р):

Р 2015 = 1514-1287 = +227 тыс. руб.

Р 2016 = 2843-1514 = +1329 тыс. руб.

2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

2015 = 22855/21370 х 100 = 106,9%, тогда как темп прироста объема продаж составил 6,9%

2016 = 23828/22855 х100 = 104,3%, темп прироста составил 4,3%.

3. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж (Р_(N)):

Р_(N)2015 = +6,9 х 1287/100 = + 88,8 тыс. руб.

Р_(N) 2016 = +4,3 х 1514/100 = + 65,1 тыс. руб.

4. Расчет изменения себестоимости проданной продукции (работ, услуг):

2015 = 16476-14978 = + 1498 тыс. руб.

2016 = 15721-13101 = + 2620 тыс. руб.

Это означает, что прибыль от продаж в 2015 г. уменьшилась на 1498 тыс. руб., в связи с увеличением себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), а в 2016 г. прибыль от продаж уменьшилась на 2620 тыс. руб., поскольку произошло увеличение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Таким образом:

Р_(S) 2015 = - 1498 тыс. руб.Р_(S) 2016 = - 2620 тыс. руб.

5. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

2015 = 7151-6501 = +650 тыс. руб.

2016 = 10029-8358 = + 1671 тыс. руб.

Этот фактор в 2015 г. уменьшил прибыль от продаж на 650 тыс. руб., а в 2016 г. уменьшил прибыль от продаж на 1671 тыс. руб. и таким образом Р_(КР) составил:

Р_(КР)2015 = -650 тыс. руб.

Р_(КР)2016 = -1671 тыс. руб.

6. Расчет изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж:

2015 =0 – 0= 0 тыс. руб.2016 = 0 – 0 = 0 тыс. руб.

7. Расчет влияния на изменения прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги (Р_(Ц)).

Р_(Ц)2015 = 25141-22855 = +2286 тыс. руб.

Р_(Ц)2016 = 28593-23828 = +4765 тыс. руб.

Эти данные свидетельствуют о том, что в 2015 г. товары в ООО «СтройДом» реализовывали по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму 2286 тыс. руб., а в 2016 г. цена товаров была по сравнению с 2015 г. еще выше, в результате предприятие получило прибыли на сумму 4765 тыс. руб.

8. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции на изменение прибыли от продаж (Р_(стр)):

Р_(стр)2015 =1376-(1287 х 1,069) = + 0,2 тыс. руб.

Р_(стр)2016 = 2369-(1514 х 1,043) = +789,9тыс. руб.

Данные расчеты показывают, что на предприятии в 2015 г. увеличилась прибыль от продаж на 0,2 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения продаж более рентабельных товаров, тогда как в 2016 г. прибыль была увеличена на сумму 789,9 тыс. руб. за счет увеличения реализации более рентабельных товаров и снижения реализации менее рентабельных товаров. Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на её изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим г.:

2015 = +88,8 + (-1498) + (-650) + 2286 +0,2 =+227 тыс. руб.

2016 = +65,1+(-2620)+(-1671)+4765+789,9 = +1329 тыс. руб.

Обобщим результаты факторного анализа в таблице 4.

Таблица 4 – Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж, тыс. руб.

Факторы изменения прибыли от продаж	Оценка влияния фактора на изменение прибыли от продаж
	2015 г.	2016 г.
Общее изменение (+, -) прибыли от продаж, в том числе за счет факторов:	+227	+1329
1. Изменения объема продаж	+88,8	+65,1
2. Изменение себестоимости проданных товаров	-1498	-2620
3. Изменение коммерческих расходов	-650	-1671
4. Изменение управленческих расходов	0	0
5. Изменение цен на проданные товары	+2286	+4765
6. Изменение структурных сдвигов в объеме продаж	+0,2	+789,9

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что в 2015 г. прибыль увеличилась за счет влияния трех факторов: изменения объема продаж (+88,8 тыс. руб.), роста цен на реализованные товары (+2286 тыс. руб.), изменения структурных сдвигов (+0,2 тыс. руб.).

Остальные факторы: увеличение себестоимости реализованной продукции и услуг, увеличение коммерческих и управленческих расходов – привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 2148 тыс. руб.

В 2016 г. положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали те же факторы: изменение объема продаж (+65,1 тыс. руб.), рост цен на реализованные товары (+864055,3 тыс. руб.) и изменение структурных сдвигов (+789,9 тыс. руб.). Совокупное влияние данных факторов увеличило прибыль от продаж на сумму 5620 тыс. руб.В то же время за счет увеличения себестоимости покупных товаров и затрат на реализацию товаров, ООО «СтройДом» недополучил прибыли на сумму 4291 тыс. руб.

Совокупное же влияние факторов на изменение прибыли привело в 2015 г. к тому, что у предприятия прибыль от реализации товаров составила 1514 тыс. руб., а в 2016 г. – 2843тыс. руб.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что ООО «СтройДом» обладает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации товаров, прежде всего, за счет снижения издержек обращения (коммерческих расходов), а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельной продукции и услуг.

Проанализируем факторы формирования прибыли до налогообложения (таблица 5).

Таблица 5 – Факторы формирования экономической прибыли ООО «СтройДом», тыс. руб.

Факторы изменения прибыли до налогообложения	2015 г.		2016 г.
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу
1. Общее изменение	+183	100	1535	100
В том числе за счет факторов:
2. Изменения прибыли от продаж	+227	124,0	+1329	86,6
3. Изменение прочих доходов	+20	10,9	-42	-2,7
4. Изменение прочих расходов	-64	-35,0	+248	16,2
5. И того влияние факторов изменения прочих доходов и расходов на прирост (снижение) экономической прибыли	-44	-24,0	+206	13,4
6. Всего влияние факторов на изменение экономической прибыли (п.8+п.14)	+183	100	+1535	100,0

Экономическая прибыль ООО «СтройДом» на протяжении 2014-2016 годов имела тенденцию к увеличению. В 2015 г. на увеличение прибыли до налогообложения оказали существенное влияние такие факторы, как:

• увеличение прибыли от продаж (227 тыс. руб.);

• увеличение прочих доходов (20 тыс. руб.).

Данные факторы привели к увеличению прибыли на 247 тыс. руб.

Однако увеличение прочих расходов на сумму 64 тыс. руб. уменьшило экономическую прибыль анализируемого предприятия до 183 тыс. руб.

В 2016 г. на экономическую прибыль предприятия отрицательное влияние оказало снижение суммы прочих доходов на 42 тыс. руб., а вот увеличение прибыли от продаж сгладило данное отрицательное влияние и в результате, экономическая прибыль ООО «СтройДом» в 2016 г. была увеличена на 1535 тыс. руб.

В таблице 6 приводятся факторы, оказавшие влияние на чистую прибыль ООО «СтройДом» в 2015-2016 гг.

Таблица 6 – Факторы формирования чистойприбыли, тыс. руб.

Факторы формирования чистой прибыли	2015 г.		2016 г.
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу
1. Общее изменение чистой прибыли, в т.ч. за счет факторов	163	100	708	100
2. Изменения экономической прибыли	183	112,3	1535	216,8
3. Изменения суммы налога на прибыль (с обратным знаком)	-20	-12,3	-827	-116,8
4. Отложенные налоговые активы	0	0,0	0	0,0
5. Отложенные налоговые обязательства	0	0,0	0	0,0
6. Итого общее влияние факторов	-20	-12,3	-827	-116,8
7. Совокупное влияние факторов	163	100	708	100

На изменение чистой прибыли в 2015 г. оказалосущественное влияние, прежде всего,увеличение экономической прибыли на 112,3% (183 тыс. руб.). Однако увеличение суммы налога на прибыль на 20 тыс. руб. привело к тому, что чистая прибыль в 2015 г. по сравнению с 2014 г. выросла всего лишь на 163 тыс. руб.В 2016 г. увеличение экономической прибыли на 1535 тыс. руб., увеличило чистую прибыль на 216,8%. Однако отрицательное влияние увеличения налога на прибыль (на 827 тыс. руб.), привело к тому, что чистая прибыль ООО «СтройДом» в 2016 г. была увеличена всего лишь на 708 тыс. руб.Таким образом, мы видим, что в 2016 г. ООО «СтройДом» прибыли было получено больше чем в 2015 г., что является положительным моментом в деятельности предприятия.

В целом же можно отметить, что на изменение всех видов прибыли самым значительны образом, повлиял фактор изменения себестоимости реализованных товаров и изменение издержек обращения.