Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации по бухгалтерскому балансу

1.1. Сущность и задачи анализа финансового состояния

Одно из важнейших условий успешного управления предприятием – анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств [25. с.246].

В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников (акционеров) организации, ее деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Анализ финансового состояния – непременный элемент как финансового менеджмента в организации, так и ее экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системы.

Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями текущей, инвестиционной и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния организации.

2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и наемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разрабатывал, конкретные рекомендации, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.

Для оценки устойчивости финансового состояния организации используется система показателей, характеризующих изменения:

• структуры капитала организации по его размещению источникам образования;

• эффективности и интенсивности использования капитала;

• платежеспособности и кредитоспособность организации;

• запаса финансовой устойчивости организации.

Анализ финансового состояния организации основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду.

Относительные показатели финансового состояния анализируемого предприятия можно сравнить:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

• с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и ее возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния организации;

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы организации, но и ее учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами организации, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния организации. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство [24. с.141].

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.

Как известно, организация — сложное формирование, состоящее из партнерских групп, находящихся в тесном взаимном общении. Среди партнерских групп можно выделить основные и не основные.

Основные партнерские группы заинтересованы в успехах организации, так как от этого находится в прямой зависимости их благополучие.

К не основным партнерским группам относятся группы, опосредованно заинтересованные в успехах организации - страховые компании, аудиторские и юридические фирмы и т.д. [24. с.601].

Практика финансового анализа уже выработала методику анализа финансовых отчетов. Можно выделить шесть основных видов анализа:

- горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ — определение структуры финансовых показателей;

- трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;

- анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) — расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

- сравнительный анализ, который делится на:

внутрихозяйственный — сравнение основных показателей организации и дочерних организаци, подразделений;

межхозяйственный — сравнение показателей организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми;

факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

Проведение горизонтального анализа позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменение за этот период.

Вертикальный анализ устанавливает структуру баланса и выявляет динамику ее изменения за анализируемый период (месяц, квартал, год).

Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса организации.

Информационной основой исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта является вся информация о деятельности хозяйствующего субъекта, а также о внешней среде хозяйствующего субъекта, которую возможно получить.

Информацию о деятельности хозяйствующего субъекта можно получить на основе: изучения истории хозяйствующего субъекта, визуального его исследования, изучения технико-экономического обоснования или бизнес - плана, информации отдела кадров, отчетности.

В соответствии с Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66Н основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

1. бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001);

2. отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002);

3. отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003);

4. отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004);

5. пояснительная записка;

Информацию о внешней среде хозяйствующего субъекта можно получить: от его высшего руководства, на основе изучения договоров купли -продажи хозяйствующего субъекта, на основе проектно - сметной документации, на основе данных средств массовой информации и др.

Анализ финансового состояния организации на этапе анализа финансовых отчетов начинается с «чтения» бухгалтерского баланса, при этом выявляются важнейшие характеристики:

- общая стоимость имущества организации;

- стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

- величина собственных и заемных средств организации и др.

Таким образом, анализ финансовой отчетности является, по сути, предварительным анализом финансового состояния организации, позволяющим судить о его финансовой устойчивости и характере использования финансовых ресурсов.