2.2 Порядок и сроки уплаты налога

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе [4, с.122].

Существующий порядок уплаты налога при использовании патентной системы налогообложения не учитывает в полной мере риски предпринимательской деятельности. Получение патента на срок менее 6 месяцев не дает налогоплательщику возможности при получении отрицательного результата деятельности вернуть сумму уплаченного налога [12, с.40].

Порядок уплаты налога в соответствии со статьей 346.51 налогового кодекса РФ представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Порядок и сроки уплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения [1, ст.346.51]

Период, на который получен патент	Порядок расчета платежей по патенту	Срок уплаты
1-6 месяцев	Размер налога = Налоговая база 6% (Срок действия патента / 12 месяцев)	не позднее срока окончания действия патента
6-12 месяцев	Размер налога = Налоговая база 6% 1/3 суммы налога	не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента
6-12 месяцев	Размер налога = Налоговая база 6% 2/3 суммы налога	не позднее срока окончания действия патента

В случае если по патенту, полученному на срок более полугода, налог уплачен позднее, чем за 30 календарных дней до прекращения деятельности, налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим с начала налогового периода [19, с.67].

Условие задачи

Вариант №2

ООО «Байкал» имеет в собственности здание остаточной стоимостью (на конец 2014 г.) в 15 млн. руб. Часть здания (2350 кв. м.) общество сдает в аренду индивидуальным предпринимателям из расчета 270 руб. в месяц за 1 кв. м. (с учетом суммы НДС). Всего на общую сумму 7900 тыс. руб.

На площади 520 кв.м. обществом организована оптовая торговля строительными материалами. Выручка от реализации последних составила за год 7.9 млн. руб. (включая НДС). Закупочная стоимость реализованных материалов составила 5.7 млн.руб. (включая НДС).

На оставшихся площадях (300 кв. м.) общество открыло столовую, зал обслуживания посетителей которой составил 80 кв.м. Валовая Выручка столовой за год 1.25 млн. руб.

Коммунальные расходы организации по содержанию здания в целом за год составили 1.3 млн. руб. (включая НДС)

Общий фонд оплаты труда персонала организации за год составил 1689 тыс. руб. Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработную плату (4200 руб.) и имеют на иждивении по одному ребенку. В штатном расписании организации значатся: директор, бухгалтер, завхоз, три менеджера по продажам, четыре повара и три водителя.

На балансе организации числятся и эксплуатируются три автомобиля «ГАЗ», каждый с мощностью двигателя по 150 л.с. и остаточной стоимостью на конец года по 220 тыс. руб. Один автомобиль («Волга» 3110) используется исключительно для административных целей.

Второй автомобиль («Газел») осуществляет доставку грузов клиентам арендаторов, т.е. работает в режиме «грузового такси» с общей годовой выручкой в размере 500 тыс. руб.

В регионе, где зарегистрирована и действует данная организация, введен ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Для вида деятельности по оказанию услуг общественного питания (в конкретном месте расположения столовой) К2 установлен в размере 0,59. Для вида деятельности по оказанию автотранспортных услуг К2 установлен в размере 1,0. В 2014 г. К1 установлен в размере 1,145.

Задание

1. Рассчитать все налоги организации за 2014 г.

2. Перерассчитать налоги организации при условии перевода ее на упрощенную систему налогообложения.

3. Сравнить налоговую нагрузку организации (из расчета рубль выплаченных налогов на 1000 руб. валового дохода) при классической системе налогообложения и упрощенной.

4. Дать рекомендации.