2. Порядок исчисления и уплаты налога

2.1 Порядок исчисления патента

Согласно статье 346.47 налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации [1, ст.346.47].

Налоговой базой для исчисления налога, в соответствии со статьей 346.48 налогового кодекса РФ, уплачиваемой в связи с применением патентной системы налогообложения, является денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации [1, ст.346.48].

Стандартной ставкой при применении патентной системы налогообложения является ставка в размере 6%.

Таблица 3 – Налоговые ставки при применении патентной системы налогообложения [1, ст.346.50]

Ставка	Условия применения
До 0%	Возможно уменьшение ставки для всех или некоторых категорий налогоплательщиков Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя на территории соответствующих субъектов в отношении периодов 2015–2016 годов.
0%	Возможно установление Законами субъектов РФ для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Может применяться налогоплательщиками не более 2 календарных лет со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
До 4%	Возможно уменьшение ставки для всех или некоторых категорий налогоплательщиков Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя на территории соответствующих субъектов в отношении периодов 2017–2021 годов.

Размер необходимого к уплате налога за применение патентной системы налогообложения рассчитывается по следующей формуле [14, с.406]:

Размер налога = Налоговая база 6%.

Если патент выдан на срок менее, чем на календарный год, то размер необходимого к уплате налога рассчитывается по формуле [14, с.406]:

Размер налога = Налоговая база 6% (Срок действия патента / 12 месяцев).

Субъект Российской Федерации, в котором осуществляется предпринимательская деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, из которого рассчитывается стоимость патента [7, с.19].

Рисунок 1 – факторы, влияющие на размер потенциально возможного дохода к получению индивидуальным предпринимателем [14, с.407]

Таким образом, индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налогов, представленных в таблице 4.

Таблица 4 – налоги, не уплачиваемые индивидуальным предпринимателем при применении патентной системы налогообложения [1, ст.346.43]

Налог	Пояснение
Налог на доходы физических лиц	В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Продолжение таблицы 4

Налог на имущество физических лиц	В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
НДС	За исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения.
	При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
	При осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Общеизвестно, что любая предпринимательская деятельность сопряжена с большой степенью риска. Однако даже если у налогоплательщика образуются убытки, то он все равно будет обязан оплатить полную стоимость патента [16, с.54].

Расчёт необходимой суммы к оплате патента можно произвести посредством калькулятора патентной системы налогообложения. Калькулятор ПСН можно найти на официальном сайте федеральной налоговой службы. Для расчета размера платежа необходимо ввести следующие данные:

1) регион;

2) срок действия патента;

3) количество наёмных работников.

После заполнения необходимой информации, калькулятор патентной системы налогообложения в автоматическом режиме произведёт расчёт [11, с.220].