Коэффициенты рангов Спирмена, Кэндалла

Матричный анализ

Дискриминантный анализ

Построение уравнения тренда

Гармонический анализ

Расчет индекса сезонности

Стохастический факторный анализ

Показанное многообразие используемых в анализе методов, приемов и способов представляет аналитику широкие возможности в выборе инструментария исследования.

3. Понятие и классификация факторов влияющих на показатели хозяйственной деятельности

Слово «фактор» в переводе с латинского означает «делающий, производящий». В экономическом анализе под фактором понимают условия, необходимые для проведения данного хозяйственного процесса, а также причину, движущую силу этого процесса, определяющую его характер или одну из основных черт. На результаты хозяйственной деятельности оказывает влияние множество факторов, находящихся во взаимной связи, зависимости и обусловленности. Например, на величину товарной продукции непосредственное влияние оказывает количество и структура произведенной продукции, отпускные цены – это факторы первого порядка, другие факторы (производительность труда, фондоотдача и т.п.) воздействуют на этот показатель косвенно и являются факторами второго, третьего и т.д. порядка.

Один и тот же показатель в различных факторных моделях может выступать как результат и факторный показатель. Например, в первой модели, товарная продукция является результативным, а во второй факторным показателем.

первая модель: ТП = К*Ц

вторая модель: К = ТП / Ц

ТП - товарная продукция (в стоимостных ед.изм)

К –количество произведенной продукции (в натуральных ед. изм.)

Ц – цена за 1 единицу (в стоимостных ед. изм)

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценки эффективности работы предприятия. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение факторов на величину исследуемых показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный)

• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный)

• одноступенчатый и многоступенчатый

• статический и динамический

• ретроспективный и перспективный

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Например:

У=f(x)

Стохастический факторный анализ изучает взаимосвязь между факторным и результативным показателем, находящимися в вероятностной (не полной функциональной зависимости). Например:

У=f(x)+

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции – от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов одного уровня, например, у=а*в , а многоступенчатый факторный анализ исследует факторы не только первого порядка, но и последующих уровней.

Как было отмечено выше исследование экономических явлений может проводится в статике и динамике, соответственно применив различные способы факторного анализа. Изучение результатов финансово-хозяйственной деятельности за прошедшие периоды времени, осуществляется с помощью ретроспективных способов факторного анализа, а составить прогноз поведения показателей в будущем времени позволяет перспективный факторный анализ.

Основными задачами факторного анализа являются:

• отбор факторов для анализа исследуемых показателей;

• классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода

• моделирование взаимосвязей между результативным и факторным показателями;

• расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;

• практическое использование полученных данных факторного анализа

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Моделирование – это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторным выражается в форме конкретного математического уравнения.

В детерминированном факторном анализе используются следующие типы моделей:

1. Аддитивные

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

3. Кратные

Кратные модели используются в показателях получаемых делением одного фактора на другой.

4. Смешанные модели – это сочетание в различных комбинациях предшествующих моделей:

и др.

Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе осуществляется путем последовательного расчленения факторов первого уровня на факторы последующих уровней. Например, возьмем модель типа

у = а*в , что соответствует взаимосвязи ФОТ = Ч*З/п

ФОТ – фонд оплаты труда

Ч – численность

З/п – средняя зарплата на 1 работника

ГВ – годовая выработка на 1 работника

ВР – выручка от реализации,

Исходя из того, что выработку на 1 работника можно рассчитать как

ГВ = ВР/Ч ,

а численность работников как Ч = ВР/ГВ,

то исходная модель примет вид:

ФОТ = (ВР*З/пл)/ГВ;

то есть получилась модель с новым набором факторов.

Применительно к классу детерминированных факторных систем различают следующие основные приемы моделирования.

1. Метод удлинения факторной системы. Исходная факторная система у = а₁/а₂. Если а₁ представить в виде суммы отдельных слагаемых факторов а1 = а₁₁+а₁₂+а₁₃+…+а_1n, то у = а₁₁/а₂+а₁₂/а₂+…+а_1n/а₂ – конечная факторная система вида у= х_i.

2. Метод расширения факторной системы. Исходная факторная система у=а₁/а₂. Если и числитель, и знаменатель дроби “расширить” умножением на одно и то же число, то получим новую факторную систему:

т.е. мультипликативную модель вида у=Пх_i

3. Метод сокращения факторной системы. Исходная факторная система у=а₁/а₂. Если и числитель, и знаменатель дроби разделить на одно и то же число, то получим новую факторную систему (при этом, естественно, должны быть соблюдены правила выделения факторов):

В данном случае имеем конечную факторную систему вида у=х₁/х₂.

Таким образом, сложный процесс формирования уровня изучаемого показателя хозяйственной деятельности может быть разложен различными приемами на его составляющие (факторы) и представлен в виде модели детерминированной факторной системы.

Например, исследуя процесс формирования объема выпускаемой продукции у, можно использовать для анализа такие детерминированные факторные системы:

В статике (а)	В динамике (б)
1а. у=х1х2 2а. y=х1х3х4 3а. у=х1х3х5х6х7	1б. Iy=i1i2 2б. Iy=i1i3i4 3б. Iy=i1i3i5i6i7

Где у – объем продукции;

х₁ – численность работающих;

х₂ – производительность труда одного работающего за анализируемый период;

х₃ – удельный вес рабочих в составе работающих;

х₄ – производительность труда одного рабочего за анализируемый период;

х₅ – коэффициент использования рабочих дней;

х₆ – коэффициент использования рабочих часов;

х₇ – средняя часовая производительность труда одного рабочего;

Iу – общий индекс изменения объема продукции;

i₁, i₂, i₃, i₇ – факторные индексы.

Модели 1-3 отражают процесс последовательной детализации влияния факторов на изменение объема продукции как обобщающего показателя. Аналогичные модели могут быть построены и для других показателей хозяйственной деятельности.

В основе детерминированного моделирования факторной системы лежит возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям последнего с другими показателями-факторами. Детерминированное моделирование факторных систем – это простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей; оно служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.

Детерминированное моделирование факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При недостаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной деятельности часто необходим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических показателей можно выяснить только стохастическим анализом массовых эмпирических данных.

Выбор способа моделирования факторных систем зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам, что позволяет точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей. Классификация факторов представляет собой распределение их по группам зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей. Савицкая Г.В. предлагает использовать в экономическом анализе следующую классификацию факторов (таблица 3.1.).

По своей природе факторы подразделяются на природно-климатические, социально-экономические и производственно-экономические.

Природно-климатические факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты работы субъектов хозяйствования. К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы. Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

Таблица 3.1.

Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности

Классификационный признак	Группы факторов
По своей природе	Природно-климатические
	Социально-экономические
	Производственно-экономические
По степени воздействия на результаты	Основные
	Второстепенные
По отношению к объекту исследования	Внутренние
	Внешние
По зависимости от коллектива	Объективные
	Субъективные
По степени распространенности	Общие
	Специфические
По времени действия	Постоянные
	Переменные
По характеру действия	Экстенсивные
	Интенсивные
По свойствам отражаемых явлений	Количественные
	Качественные
По своему составу	Простые
	Сложные
По уровню соподчиненности (иерархии)	Первого порядка
	Второго и т.д. порядка
По возможности измерения влияния	Измеряемые
	Неизмеряемые

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

Большое значение при исследовании экономических явлений и процессов и оценке результатов деятельности предприятий имеет классификация факторов на внутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.

Вместе с тем во многих случаях при развитых производственных связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым более полно выявить внутренние резервы производства.

Для правильной оценки деятельности предприятий факторы необходимо подразделять еще на объективные и субъективные. Объективные факторы, например стихийное бедствие, не зависят от ноли и желания людей. В отличие от объективных субъективные причины зависят от деятельности юридических и физических лиц.

По степени распространенности факторы делятся на общие и специфические. К общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, которые действуют в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производства и сделать более точную оценку их деятельности.

По продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные и переменные. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов проявляется периодически, например освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов по характеру их действия на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья животных, количества рабочих и т.д. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства, например повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности скота, уровня производительности труда.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, простые и сложные, измеряемые и неизмеряемые.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудо­вания, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.).

Большинство изучаемых факторов по своему составу являются сложными, состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В зависимости от состава факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого — количество рабочих дней в отчетном периоде.

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие — косвенное. По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы первого, второго, третьего и т.д. уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Например, относительно валовой продукции факторами первого уровня являются среднегодовая численность рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка — это факторы второго уровня. К факторам же третьего уровня относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

Воздействие отдельных факторов на результативный показатель может быть количественно измерено. Вместе с тем имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты деятельности предприятий не поддается непосредственному измерению, например обеспеченность работников жильем, детскими учреждениями, уровень подготовки кадров и др.