Раздел 2. Бюджетирование на предприятии

«Не всегда говори то, что знаешь, но всегда знай, что говоришь»

(Римский император Клавдий (10 – 54 г.г. до н.э.)

Деятельность организаций осуществляется в изменчивой внешней и внутренне среде. Наличие эффективных технологий управления финансами, в первую очередь бюджетирования, становится определяющим фактором жизнеспособности любого предприятия. Система бюджетирования сама по себе не нова. В условиях формирования рыночной экономики на смену «центру», который все планировал и распределял, пришел рынок. Теперь предприятие само планирует свою деятельность, ориентируясь на его запросы. Если раньше планирование осуществлялось в основном в натуральных показателях, то теперь актуальным становится планирование в стоимостных показателях. Но функцию планирования необходимо осуществлять теперь самим, сегодня предприятия становятся самоуправляемыми, без эффективного планирования и контроля за исполнением планов.

Бюджетирование – это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Бюджетирование в первую очередь – это инструмент управления бизнесом.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования предприятия.

Цель бюджетирования – это повышение эффективности (прибыльности) работы предприятия за счёт детального и адресного планирования и контроля доходов и расходов, получаемых от тех или иных видов деятельности на всех уровнях управления (при условии формирования и поддержания финансовой устойчивости предприятия на всех этапах его развития).

С помощью бюджетирования предприятие может эффективно решать следующие задачи:

1. Прогнозировать и моделировать финансово-экономические ситуации с целью оценки необходимых ресурсов компании для реализации стратегических проектов (выход на новые рынки, производство новой продукции и т.д.) и достижения планируемых результатов развития компании.

2. Разработать планы работ соизмеримые с возможностью компании, т.е. с привязкой к производственным мощностям и финансированию.

3. Выделение ответственных лиц (ЦФО – центров финансовой ответственности) за выполнение плановых показателей.

4. Установка целевых показателей для менеджеров среднего и высшего звена и привязка мотивационной программы к выполнению ключевых показателей.

5. Осуществлять контроль за финансово-экономической деятельностью предприятия и принятием управленческих решений, как на этапе формирования плана, так и по фактическим данным.

6. Обеспечение текущего планирования;

7. Обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

8. Обоснование затрат предприятия;

9. Создание базы для оценки и контроля планов предприятия.

Чтобы процесс бюджетирования выполнял поставленные задачи, предприятию необходима система бюджетирования.

Система бюджетирования включает в себя:

1. Бюджетный регламент. Он описывает сроки и процедуры согласования бюджетов с указанием ответственных лиц.

2. Положение о бюджетировании. Оно содержит все принципы и алгоритмы формирования функциональных, операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов, главных бюджетных форм, общие принципы и этапы бюджетного процесса, аналитические справочники, используемые в системе и методики консолидации данных, сбора фактических данных, контроля исполнения и анализа план-факта.

3. Автоматизированную «Систему бюджетного управления». Она позволяет предприятию автоматизировать:

1. Все расчеты, заложенные в методологии бюджетного планирования.

2. Формирование главных бюджетных форм;

3. Процесс согласования бюджетов.

4. Процесс контроля и анализа исполнения бюджета.

Объектом бюджетирования служат:     * издержки в целом по предприятию и по структурным подразделениям;     * результаты  хозяйственной деятельности предприятия и его структур-ных подразделений;     * финансовые ресурсы, финансовые результаты (затраты);     * источники  финансирования производственных  программ и проектов;     * бюджетирование  и внутренняя отчетность. Субъекты условно делят на уровня бюджетирования:

* верхний уровень (первый) – бюджетный комитет осуществляет общее руководство;

* второй уровень – отделы непосредственно участвуют в подготовке бюджетов;

* третий уровень – вспомогательные структуры предприятия с рыночным потенциалом.

Применение бюджета  предполагает ряд преимуществ. 1. Планирование, как стратегическое, так и тактическое, помогает  контролировать производственную ситуацию. 2. Бюджет является составной частью управленческого  контроля, создает объективную основу  оценки результатов деятельности  как организации в целом, так и её подразделений. 3. Бюджет является  средством координации деятельности  различных подразделений предприятия. 4. Бюджет – основа оценки для оценки выполнения  плана центрами ответственности: работа менеджеров оценивается  по отчетам выполнения бюджета; сравнение фактических результатов  с данными бюджета указывает области, куда следует направлять  действия менеджеров. 5. С помощью бюджета производится анализ отклонений.

Результатом внедрения бюджетирования будет являться повышение эффективности деятельности компании. Эффективность деятельности компании может быть повышена в следующих бизнес-процессах предприятия:

1. Управление компанией.

2. Производительность труда.

3. Продажи.

4. Управление ресурсами компании.

Повышая эффективность, предприятие достигает определенных результатов, которые могут быть представлены в виде:

1. Снижения себестоимости продукции.

2. Экономии затрат.

3. Увеличения финансового результата.

4. Повышения прибыльности инвестиционных проектов.

5. Приближение компании к выполнению поставленных стратегических целей.