2. Учет резервного капитала

Резервный капитал организации образуется, если это предусмотрено законодательством или уставом организации.

ФЗ «Об акционерных обществах» в обязательном порядке должен создавать резервный капитал акционерного общества, в размере не менее 5% от уставного капитала и ежемесячные (ежеквартальные) отчисления (ежегодные) должны составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения установленного размера резервного капитала.

Средства резервного капитала предназначены:

1)для покрытия непредвиденных расходов ,потерь и убытков; 2)для выкупа акций общества в случае отсутствия других источников; 3)для погашения облигаций.

Резервный капитал учитывается на счете 82(Пассивный).

Произведены отчисления в резервный капитал: Д84 К82 Средства резервного капитала направлены на погашение убытков: Д82 К84 На выкуп собственных акций: Д82 К81 На погашение облигаций: Д82 К66,67

ООО в обязательном порядке не образуют резервный капитал. Они могут создавать его по собственному усмотрению в соответствии с уставом. В этом случае использовать средства можно и на другие цели в соответствии с внутренними нормативными документами.

Например:

АО получило прибыль за год в размере 60 000 рублей. Уплачен налог на прибыль 20%. Размер уставного капитала 100 000 рублей. Отразить операции по формированию резервного капитала.

Дата	Содержание операций	Д	К	Сумма
31.12	Начислен налог на прибыль	99	68/нп	12000
	Перечислен налог на прибыль	68/нп	51	12000
31.12	Списывается нераспределенная прибыль	99	84	48000
01.01	Произведены отчисления в резервный капитал	84	82	5000

Уставный капитал: 100 000*5%=5000

99
12000	Сн60000
48000
___	___

84
5000	48000
	Ск43000

3. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации.

Источниками добавочного капитала являются:

1. дооценка ОС в результате переоценки;

2. эмиссионный доход;

3. чистая прибыль организации;

4. положительная курсовая разница при взносе в уставный капитал иностранной валютой.

Организация 1 раз в год имеет право произвести переоценку основных средств. Сумма дооценки относится на увеличение добавочного капитала. Добавочный капитал учитывается на счете 83. Он пассивный. Д 01 К83 Одновременно производится переоценка амортизации Д83 К02

1. Эмиссионный доход образуется при продаже акций по рыночной цене, которая выше номинала. Д75/1 К83

2. По решению общего собрания акционеров часть чистой прибыли может быть направлена на увеличение добавочного капитала Д84 К83

3. Собственники могут свою долю по вкладам в уставный капитал внести иностранной валютой.

Положительная курсовая разница относится на увеличение добавочного капитала. Д52 К83

Средства добавочного капитала могут быть использованы на следующие цели:

1. на увеличение уставного капитала Д83 К80

2. на погашение сумм снижения стоимости основных средств при их переоценки (уценки)

Д83 К01

3. распределены между учредителями Д83 К75/2

Например:

В организации произведена переоценка основных средств:

1 группа: первоначальная стоимость 220 000 руб. (амортизация 50 000 руб.) дооценена на 10%

2 группа: первоначальная стоимость 140 000 руб. (амортизация 62 000 руб.) уценена на 8%

В течение года были проданы акции организации 1000 штук по 105 руб. (при номинале 100 руб.), по решению акционеров средства добавочного капитала использованы:

а) на увеличение уставного капитала 10 000 руб.

б) остальные средства распределены между акционерами.

Содержание операций	Д	К	Сумма
Произведена дооценка основных средств	01	83	22 000
Амортизация	83	02	5 000
Произведена уценка основных средств	83	01	11 200
Амортизация	02	83	4 960
Проданы акции	75/1	81	100 000
Эмиссионный доход	75/1	83	5 000
Средства добавочного капитала используют: а) на увеличение уставного капитала	83	80	10 000
б) остальные средства распределены между учредителями	83	75/2	5 760