Вопрос 3 Региональные и местные налоги

В сфере налоговой политики субъекты Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать региональные и местные налоги. Региональные налоги предусмотрены Налоговым кодексом РФ, вводятся в действие органами власти субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующего региона. Законодательство субъекта Федерации при этом определяет конкретные ставки налогов в пределах, указанных в Налоговом кодексе страны, а также порядок и сроки их уплаты, налоговые льготы и порядок их применения. Региональные налоги включают налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций может составлять не болee 2,2% балансовой стоимости основных средств по их остаточной стоимости. Налоговый кодекс устанавливает перечень организаций, освобождаемых от данного налога: производите- ли отдельных лекарств, организации инвалидов, государственные научные центры, организации уголовно-исполнительной системы. Освобождены от уплаты данного налога и магистральные трубопроводы.

Транспортный налог устанавливается в рублях за одну лошадиную силу таких транспортных средств как легковые и грузовые автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, катера, моторные лодки, яхты, снегоходы, самолеты и вертолеты, другие самоходные машины и механизмы. Ставки налога дифференцированы в зависимости от мощности двигателей легковых автомобилей: чем она больше, тем выше налог. Базовые налоговые ставки, определенные Налоговым кодексом, могут быть увеличены или уменьшены законами субъекта Федерации, но не более чем в 5 раз. Плательщиками налога являются владельцы транспортных средств.

Налог на игорный бизнес взимался в субъектах Федерации до 1 июля 2009 года, однако после этой даты вся игорная деятельность должна быть сосредоточена только в специально определенных игорных зонах на территории страны.

Для стимулирования развития экономической деятельности органы власти субъектов Федерации могут использовать следующие механизмы:

- предоставление налоговых льгот;

- предоставление гарантий возврата кредитов, получаемых хозяйствующими субъектами в коммерческих банках;

- установление порядка пользования земельными участка­ми или приобретения в собственность земельных участков;

- долевое участие в финансировании за счет бюджетных средств реализации отдельных инвестиционных проектов с последующим оформлением собственности региона.

В состав доходов консолидированного бюджета субъекта Федерации зачисляются также местные налоги, состоящие из земельного налога и налога на имущество физических лиц. Земельный налог устанавливается в процентах от кадастровой стоимости земельных участков и составляет от 0,3 до 1,5%. Минимальная ставка налога применяется по отношению к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилым фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунально­го хозяйства. Конкретные ставки устанавливаются норматив­ными актами представительных органов муниципальных образований.

Объектами обложения налогом на имущество физических лиц являются индивидуальные жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются в процентах от инвентарной стоимости иму­щества, размеры ставок составляют от 0,1 до 2% и определяются нормативными правовыми актами представительных ор­ганов муниципальных образований.

Для стимулирования развития отдельных видов экономической деятельности, имеющих наиболее важное для региона значение, субъекты Федерации имеют право устанавливать налоговые льготы, предусматривающие:

- снижение налога на прибыль с 18 до 14% за счет средств, предназначенных для зачисления в региональные бюджеты;

- полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество организаций;

- полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога.