2. Платежный календарь

Ранее были рассмотрены процессы формирования денежных потоков организации и их планирование. В целях оперативного контроля движения денег формируется более детальный бюджет – платежный календарь на предстоящий месяц, с разбивкой по декадам или дням.

Платежный календарь – это план организации, в котором календарно связаны все поступления денежных средств с их расходованием в данном периоде времени. Он полностью охватывает денежный оборот предприятия и дает возможность увязать поступления денег и платежи, обеспечивая тем самым платежеспособность организации.

Платежный календарь составляется финансовой службой путем детализации плановых показателей бюджета движения денежных средств с разбивкой их по месяцам и более мелким периодам времени. Для обеспечения реальности этого планового документа его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов и дебиторской задолженности. При этом необходимо воздействие на руководителей соответствующих центров финансовой ответственности, чтобы предупредить невыполнение бюджета денежных средств.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

- временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов организации,

- формирования информационной базы о движении денежных средств,

- ежедневного учета изменений в информационной базе,

- анализа неплатежей и организации конкретных мер по преодолению неплатежеспособности,

- определения потребностей в краткосрочном финансировании для устранения кассовых разрывов, оперативное привлечение заемных источников финансирования.

Информационной базой ведения платежного календаря являются:

• договоры с контрагентами банками, другими организациями,

• акты сверки расчетов с контрагентами,

• акты сдачи-приема продукции,

• счета-фактуры,

• банковские документы о поступлении средств на счета организации,

• платежные поручения,

• документы о согласовании цен,

• графики отгрузки продукции,

• графики выплаты заработной платы,

• состояние расчетов с дебиторами и кредиторами,

• законодательно установленные сроки платежей по финансовым обязательствам перед бюджетом, социальными фондами, контрагентами.

Необходимо ежедневно получать информацию об остатках денежных средств на банковских счетах, об израсходованных суммах, о планируемых поступлениях и выплатах на предстоящий период.

Методика формирования платежного календаря может быть представлена в следующем виде. Первым разделом календаря является его доходная часть, отражающая остатки денежных средств, получение выручки, кредитов и других поступлений денег. В расходной части детализируются все предстоящие платежи – погашение кредиторской задолженности перед поставщиками, выплата заработной платы, налогов, процентов и основной суммы займов и кредитов, приобретение активов. Соотношение между этими частями календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось равенство либо доходы превышали бы расходы.

Если при планировании расходы превысили ожидаемые доходы, необходимо принять следующие меры:

1. перенести часть непервоочередных расходов на следующий плановый период,

2. ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции,

3. добиться предоплаты при продаже продукции с высоким рыночным спросом,

4. ускорить инкассацию просроченной дебиторской задолженности,

5. интенсифицировать оплату отгруженной продукции путем предоставления ценовых скидок за ускорение платежа,

6. предпринять усилия по изысканию дополнительных источников финансирования, прежде всего краткосрочных кредитов, предварительно обосновав объем этого финансирования.

Может наоборот, сложиться излишек денежных средств, что позитивно влияет на платежеспособность организации, но говорит о неэффективном использовании денег (упущенная выгода, потеря от инфляции), снижении рентабельности капитала организации. В этом случае стремятся конвертировать свободные денежные средства в краткосрочные финансовые инструменты, поддерживая минимально необходимый остаток денег.