- •Введение
- •Глава 1 Содержание и значение финансового планирования
- •Цели и задачи финансового планирования
- •Виды финансового планирования и его организация
- •1.3 Планирование денежных потоков
- •1.3.1 Состав и классификация денежных потоков
- •1.3.2 Технология формирования денежных потоков прямым и косвенным методом.
- •Глава 2 Потребности в финансировании и источники финансирования
- •2.1 Критерии выбора источников финансирования
- •2.2 Определение потребности в финансировании методом «процентов от продаж»
- •2.3 Определение потребности в стартовом капитале
- •I квартал
- •II квартал
- •III квартал
- •Iу квартал
- •Ликвидность баланса.
- •Рентабельность продаж и собственного капитала
- •Глава 3 Перспективное финансовое планирование
- •3.1 Бизнес-планирование
- •2. Внутренняя норма доходности, irr ( Internal Rate of Return).
- •3. Срок окупаемости, pp ( Payback Period)
- •4. Индекс рентабельности, pi (Profitability Index)
- •3.2 Планирование безубыточности предприятия
- •Пример расчета точки безубыточности
- •Пример применения правила операционного рычага
- •Глава 4 Процесс формирования финансовых бюджетов
- •4.1 Бюджетный процесс
- •1. Операционный бюджет
- •Производственный бюджет.
- •1.3 Бюджет прямых затрат на материалы
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет общепроизводственных расходов
- •Бюджет запасов.
- •Бюджет коммерческих расходов.
- •Бюджет управленческих расходов
- •2.Инвестиционный бюджет
- •3. Финансовый бюджет
- •Сводный бюджет доходов и расходов (бдр)
- •Бюджет движения денежных средств (бддс).
- •Плановый баланс
- •4.2 Организация процесса бюджетирования
- •4.3 Внедрение комплексной автоматизированной системы финансового планирования и бюджетирования в российских коммерческих банках
- •1. Формулирование целей внедрения системы
- •2. Постановка методики и технологии финансового планирования и бюджетирования
- •3. Организация работ по проекту внедрения системы
- •4. Настройка и адаптация системы
- •5. Интеграция системы финансового управления с абс
- •6. Опытная эксплуатация и внедрение
- •Глава 5 Оперативное финансовое планирование
- •5.1 Организация оперативного финансового планирования
- •Контроль исполнения финансового плана. Центры финансовой ответственности.
- •5.2 Планирование и управление финансовым циклом
- •Платежный календарь
- •Список литературы
- •Пример составления баланса движения денежных средств на основании баланса и отчета о прибыли и убытках косвенным методом Баланс за 2005 г. , тыс.Руб
- •Отчет о прибыли и убытках за 2005 г.
- •Расчеты денежных потоков, тыс.Руб.
- •1. Изменение денежных средств за период
- •2. Расчет платежей по дивидендам и налогам
- •3. Расходы на приобретения основных средств
- •Отчет о движении денежных средств за 2005г., тыс.Руб. (косв.Метод)
- •1. По текущей деятельности
- •2. По инвестиционной деятельности
- •3. По финансовой деятельности
- •Отчет о прибыли и убытках за 2005 г.
- •Расчеты денежных потоков, тыс.Руб.
- •Отчет о движении денежных средств за 2005г., тыс.Руб. (косв.Метод)
- •2. По инвестиционной деятельности
- •3. По финансовой деятельности
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Этот бюджет (табл.4.7) строится при известных нормах расхода труда (трудоемкости) и плановых объемах производства продукции. Известно, что для пошива одного платья требуется 4 человеко-часа, для костюма – 6 человеко-часов.
Таблица 4.7
Расходы на оплату труда
Показатель |
Период |
||
Январь |
Февраль |
Март |
|
1. Производство продукции, ед. |
|
|
|
1.1 Платья |
352 |
362 |
376 |
1.2 Костюмы |
72 |
80 |
80 |
2. Затраты рабочего времени, час. |
|
|
|
1.1 Платья |
1408 |
1448 |
1504 |
1.2 Костюмы |
432 |
480 |
480 |
2.3 Итого |
1840 |
1928 |
1984 |
3. Почасовая ставка, руб. |
20 |
||
4. Прямые затраты на оплату труда, руб. |
|
|
|
4.1 Платья |
28160 |
28960 |
30080 |
4.2 Костюмы |
8640 |
9600 |
9600 |
4.3 Итого затраты на оплату труда, руб. |
36800 |
38560 |
39680 |
Бюджет общепроизводственных расходов
После формирования прямых затрат приступают к составлению бюджета общепроизводственных расходов (табл.4.8). Они включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и общецеховые расходы на управление. Часть этих затрат носит постоянный характер, другая часть зависит от объемов производства: расходы на вспомогательные материалы, заработную плату вспомогательных рабочих с премиальным фондом, двигательную энергию. Однако их зависимость носит условно-переменный характер. Следует также учесть, что эти затраты являются накладными и должны быть распределены между видами выпускаемой продукции. В качестве признака распределения в данном примере использована трудоемкость продукции. При этом общая сумма распределяемых затрат делится на общую сумму отработанных человеко-часов и определяется ставка их распределения, которая далее умножается на плановую сумму человеко-часов при производстве данного вида продукции.
В состав общепроизводственных затрат включена неденежная составляющая – амортизация. Таким образом, общая сумма общепроизводственных расходов войдет составной частью в плановую себестоимость, однако при расчете денежных расходов амортизация должна быть исключена.
Таблица 4.8
Общепроизводственные расходы
Показатель |
Период |
||
Январь |
Февраль |
Март |
|
1.. Прямые затраты на оплату труда, ч. |
1840 |
1928 |
1984 |
2. Ставка переменных накладных расходов, руб/ч |
27 |
||
3. Итого переменные накладные расходы, руб12 |
49680 |
52056 |
53568 |
4. Постоянные общепроизводственные расходы, руб. |
39500 |
39500 |
41500 |
4.1 Амортизация цехового оборудования, руб |
25000 |
25000 |
2700013 |
4.2 Страхование имущества, руб. |
1000 |
1000 |
1000 |
4.3 Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов, руб. |
10000 |
10000 |
10000 |
4.4 Электроэнергия на освещение, руб. |
2000 |
2000 |
2000 |
4.5 Ремонт цеха, руб. |
1500 |
1500 |
1500 |
5. Итого общепроизводственные расходы, руб |
89180 |
91556 |
95068 |
6. Ставка накладных расходов, руб/ч |
48,47 |
47,49 |
47, 92 |
7. Всего выплаты денежных средств, руб. |
64180 |
66556 |
68068 |