Глава 4 Процесс формирования финансовых бюджетов

4.1 Бюджетный процесс

Бюджетирование или бюджетный процесс – это формирование единого плана развития компании, направленного на достижение поставленной цели, на основе системы взаимосвязанных показателей (плановых и отчетных). Текущее финансовое планирование как уточнение бизнес-плана предприятия на определенный год деятельности основано на формировании системы бюджетов, детализированных по операциям хозяйственной деятельности, подразделениям предприятия и временным отрезкам, т.к. при годовом горизонте планирования шагом планирования часто является квартал или месяц.

В годовом бюджетировании по сравнению с перспективным (долгосрочным) планированием применяются более точные методы расчетов. Бюджеты становятся более полными и дифференцированными. В них находит отражение последовательность и сроки совершения хозяйственных операций на предстоящий год.

Структура бюджета организации приведена на рис. 4.1.

Процесс разработки бюджета будет продемонстрирован на примере швейного предприятия, которое занимается пошивом костюмов и платьев. Рассматривается первый квартал планового 2009 года. На этот период сформирован прогноз продаж, который сделан маркетологами исходя из продаж прошлых периодов, тенденций спроса и планируемых маркетинговых усилий. Запланированы цены реализации: для платья 800 руб., для костюма – 1000 руб.

1. Операционный бюджет

1.1 Бюджет продаж – содержит показатели по отгрузке продукции в разрезе отдельных ее видов и поступления денежных средств от покупателей.

Прогноз сбыта представлен отделом маркетинга в следующем виде (табл.4.1). В нем нашли отражение как планируемые продажи в натуральных единицах раздельно платьев и костюмов, так и планируемый уровень цен и продажи в стоимостных единицах.

Рис. 4.1 Структура Главного бюджета коммерческой организации

Таблица 4.1

Прогноз продаж

Показатель	Период
	Декабрь 2008 г.	Январь 2009 г.	Февраль 2009 г.	Март 2009 г.
1.Запланированные продажи, ед.
1.1 Платья	340	350	360	370
1.2 Костюмы	70	70	80	80
2. Отпускная цена (без НДС), руб./ед.
2.1 Платья	800
2.2 Костюма	1000
3.Запланированные продажи, тыс.руб.
3.1 Платья	272	280	288	296
3.2 Костюмы	70	70	80	80
Итого	342	350	368	376

Всего продаж запланировано на сумму 1094 тыс.руб.

Исходя из плана продаж может быть сформирован план поступления денежных средств от покупателей (табл.4.2).. Для его разработки необходимо учесть политику кредитования покупателей. Так, швейная фабрика предлагает своим покупателям 30% продаж оплачивать в соответствующем отгрузке месяце, 60% и 10% - в последующих месяцах соответственно. Нарушения сроков платежей не планируется.

В плановом периоде ожидается к погашению задолженность прошлых периодов в размере 205,2 тыс.руб. в январе и 34,2 тыс.руб. в феврале.

В этом бюджете должны найти отражение дебиторская задолженность на конец каждого временного шага планирования. Она рассчитывается исходя из суммы задолженности покупателей на начало периода, известной суммы отгрузки и прогноза поступления денежных средств. Для этого следует использовать алгоритм вычисления:

Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Сумма отгруженной продукции – Сумма поступления денежных средств от покупателей.

Таблица 4.2

График поступлений денежных средств от продаж

Показатель	Период
	Декабрь.	Январь	Февраль	Март
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода.		129,4	169,2	182,6
2. Сумма к погашению от продаж прошлого периода в текущем периоде		205,2	34,2
3..Поступления от продаж каждого месяца планового периода январь		105,0	210,0	35,0
февраль			110,4	220,8
март				112,8
4. Всего поступлений		310,2	354,6	368,6
5. Дебиторская задолженность на конец периода	129,4	169,2	182,6	190,0