Практичні завдання

Завдання 1

ПАТ «Корона» одержало безоплатно необоротні активи обладнання, справедлива вартість яких складає 2000 грн. На загальних зборах ПАТ прийнято рішення 15% прибутку за 2013 рік направити на збільшення резервного капіталу, 30000 грн. - до зареєстрованого капіталу, сплатити дивіденди у сумі 20000 грн., чистий прибуток за 2013 рік склав 100000 грн. Відобразити зміни, що викликані даними операціями в капіталі підприємства.

Завдання 2

Підприємство «Гермес-плюс» на 01.01.2013 року має зареєстрований капітал – 50000 грн., резервний капітал – 20000 грн., чистий прибуток підприємства за 2013 рік склав 50000 грн. Відповідно до установчих документів підприємство 10% чистого прибутку направляє до резервного капіталу. Необхідно відобразити відрахування до резервного капіталу в бухгалтерському обліку.

Завдання 3

Зорін В.І. - член ТОВ «Гермес-плюс», 5.12.2013 року виходить із членів товариства. Розмір майнового паю на момент виходу із ТОВ складає 2700 грн. Виплату паю здійснюють шляхом передачі основних засобів (комп’ютера):

- первісна вартість …………………………………5000 грн;

- нарахована сума амортизації ……………………3800 грн.;

- балансова вартість виробничих запасів складає.. 500 грн.;

- грошові кошти у сумі……………………………..1000 грн.

Відобразити в бухгалтерському обліку вибуття із членів ТОВ.

Завдання 4

Необхідно :

• визначити суму гарантійного забезпечення,

• скласти бухгалтерські проводки.

ПП «Оргтехніка» реалізує офісну техніку. Протягом місяця реалізовано 100 факсів за ціною 500,00 грн. з гарантією. В середньому протягом року покупці повертають 6% проданих виробів. Нараховано зарплату робітникам, які ремонтували факси - 600,00 грн., Нарахування на соціальні заходи виконано відповідно до чинного законодавства. Відпущено запасні частини для ремонту факсів - 100,00 грн.

Тема 2.4. Організація обліку витрат, доходів і результатів діяльності підприємства

Ключові поняття: доходи, витрати, постійні загальновиробничі витрати, змінні загальновиробничі витрати, витрати (доходи) з податку на прибуток, відстрочений податковий актив, відстрочене податкове зобов'язання, тимчасова податкова різниця, постійні різниці

Мета та завдання: Знати загальні принципи організації обліку доходів та витрат. Знати особливості організації обліку собівартості реалізації. Здійснювати визначення суми витрат по податку на прибуток. Ознайомитися з поняттям і порядком визначення фінансових результатів діяльності підприємства. Знати особливості організації документування та аналітичного обліку доходів, витрат і фінансових результатів

План :

1. Загальні принципи організації обліку доходів

2. Загальні принципи організації обліку витрат

3. Особливості організації обліку собівартості реалізації

4. Поняття і порядок визначення фінансових результатів діяльності.

6. Організація документування та аналітичного обліку доходів, витрат і фінансових результатів.

1. Загальні принципи організації обліку доходів

Порядок формування доходів визначений нормами Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Доходи", НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Основними завданнями організації обліку доходів діяльності підприємства є:

• забезпечення правильного визначення та достовірної оцінки доходів підприємства;

• забезпечення правильного і повного документального оформлення і своєчасного відображення в регістрах обліку доходів та результатів діяльності;

• забезпечення контролю за виконанням договорів на реалізацію продукції;

• забезпечення своєчасного одержання достовірної інформації про фінансові результати підприємства;

• узагальнення інформації про наявність і рух нерозподіленого прибутку (непокритих збитків) підприємства, тощо.

Доходи - це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які ведуть до збільшення власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Доходи, як і витрати, включаються до складу об’єктів бухгалтерського обліку на підставі принципу нарахування і відповідності доходів і витрат.

Оцінку доходу проводять за наявності відповідним чином оформлених первинних документів:

- актів прийому-передачі;

- накладних;

- товарно-транспортних накладних;

- виписок банку;

- рішень суду та інших документів, підтверджуючих факт збільшення доходів.

Доходами не визнаються наступні надходження від інших осіб:

• сума авансу в рахунок оплати продукції, товарів (робіт, послуг);

— сума податку на додану вартість;

— сума задатку;

— сума застави, якщо договором передбачена передача закладеного майна заставоотримувачу;

— сума, отримана позикодавцем від позичальника в погашення позики;

— надходження, що належать іншим особам;

— надходження від первинного розміщення цінних паперів.

Ці надходження не ведуть до збільшення власного капіталу підприємства, оскільки одночасно з ними в підприємства виникають зобов'язання (кредиторська заборгованість). Дохід також не визнається при обміні подібними активами (п.9 П(С) БО 15 «Доходи»).

У деяких випадках у момент надходження активу проводиться відстрочення визнання доходу, тобто визнаються доходи майбутніх періодів. Це має місце тоді, коли для визнання доходу відсутні юридичні підстави, наприклад, при отриманні орендної плати на рік вперед, коштів за підписку на засоби масової інформації, абонентську плату.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається за таких умов:

а) покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

б) підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

в) сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

г) є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигід підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається виходячи із ступеня завершеності операції за наданням послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції. Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:

• можливості достовірної оцінки доходу;

• вірогідність надходження економічних вигод від надання послуг;

• можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;

• можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг і необхідних для їх завершення.

Підприємство в обліковій політиці може вибрати чотири можливі методи оцінки ступеня завершеності операції з наданням послуг:

1) метод вивчення виконаної роботи;

2) метод визначення питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, в загальному обсягу послуг, які мають бути надані;

3) визначенням питомої ваги витрат, яких зазнає підприємство у зв'язку із наданням послуг, у загальній очікуваній сумі таких витрат. Сума витрат, здійснених на певну дату, включає тільки ті витрати, які відображають обсяг наданих послуг на цю саму дату;

4) метод рівномірного нарахування доходу за період (крім випадків, коли інший метод краще визначає ступінь завершеності надання послуг), у випадку якщо послуги полягають у виконанні невизначеної кількості дій (операцій) за певний період часу.

Облік доходів ведуть на рахунках класу 7 "Доходи і результати діяльності" Планом рахунків передбачені окремі рахунки для обліку доходів і фінансових результатів у розрізі діяльності підприємства. Назви рахунків і субрахунків до них представляють собою докладний опис складу доходів з класифікацією за видами діяльності. Доходи майбутніх періодів мають свої особливості, а тому їх обліковують на рахунку 69 "Доходи майбутніх періодів", що належить до рахунків класу в "Поточні зобов'язання". Для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства і фінансових результатах використовують Журнал 6.