- •Програма навчальної дисципліни Змістовний модуль 1. Загальні положення організації облікового процесу на підприємствах. Організація обліку активів.
- •Змістовний модуль 2. Організація обліку зобов’язань та власного капіталу. Складання та подання фінансової звітності.
- •Тема 2.1. Організація обліку розрахунків з кредиторами.
- •Тема 2.2. Організація обліку праці, її оплати та розрахунків за іншими виплатами.
- •Тема 2.3. Організація обліку власного капіталу.
- •Тема 2.4. Організація обліку витрат, доходів і результатів діяльності підприємства.
- •Тема 2.5. Організація складання та подання фінансової звітності.
- •Змістовний модуль 1 Загальні положення організації обліку. Організація обліку активів.
- •Тема 1. 1 основи організації бухгалтерського обліку
- •1. Сутність організації бухгалтерського обліку.
- •2. Предмет, метод та завдання організації бухгалтерського обліку
- •3. Суб’єкти організації бухгалтерського обліку
- •4. Етапи та елементи організації бухгалтерського обліку
- •5. Організація бухгалтерського обліку на підприємстві
- •Завдання для практичних занять
- •Тема 1.1. Основи організації бухгалтерського обліку Програмні питання
- •Тестові завдання:
- •Практичні завдання Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 1.2 нормативно-правове забезпечення організації бухгалтерського обліку. Організація роботи облікового апарату
- •1. Основні нормативно-правові документи забезпечення обліку
- •2.2. Методичні і правові аспекти регулювання бухгалтерського обліку
- •2.3. Побудова та структура облікового апарату, призначення та функції бухгалтерії.
- •4. Регламентація роботи бухгалтерії та обов’язків облікових працівників.
- •5. Відповідальність бухгалтера
- •Завдання для практичних занять
- •Тема 1.2. Нормативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку. Організація роботи облікового апарату Програмні питання :
- •Тестові завдання
- •Практичні завдання Завдання 1.
- •Завдання 2.
- •Завдання 3
- •Тема 1.3 організація облікового процесу на підприємстві
- •1. Поняття облікової політики її склад та основні елементи.
- •2 . Вибір форми ведення бухгалтерського обліку
- •А) Меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку
- •Б) Журнал – Головна форма бухгалтерського обліку
- •В) Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку
- •Г) Журнальна форма бухгалтерського обліку
- •Д) Комп’ютерна форма бухгалтерського обліку
- •3. Порядок розробки робочого плану рахунків на підприємстві
- •4. Організація документообігу на підприємстві
- •5. Організація зберігання бухгалтерських документів
- •Тема 1.3. Організація облікового процесу на підприємстві Програмні питання :
- •Тестові завдання:
- •Практичні завдання:
- •Робочий план рахунків
- •Тема 1.4. Організація обліку необоротних активів
- •1. Нормативна база організації обліку необоротних активів.
- •2. Організація первинного обліку основних засобів.
- •3. Організація обліку надходження основних засобів, їх амортизації, ремонту та вибуття.
- •4. Організація обліку інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів
- •Питання для самоконтролю до теми 4.
- •Тема 1.4. Організація обліку необоротних активів Програмні питання
- •Тестові завдання:
- •Практичні завдання:
- •Тема 1.5. Організація обліку запасів
- •1. Нормативна база з організації обліку запасів.
- •2. Організація первинного обліку руху запасів
- •Первинні документи з обліку запасів
- •3. Організація обліку надходження запасів
- •4. Організація документального оформлення вибуття запасів і їх переміщення
- •5. Організація синтетичного й аналітичного обліку запасів
- •6. Організація відображення транспортно-заготівельних витрат
- •Розрахунок транспортно - заготівельних витрат
- •7. Організація оцінки вибуття запасів
- •Питання для самоконтролю до теми 5.
- •Тема 1.5. Організація обліку запасів Програмні питання
- •Тестові завдання:
- •Завдання 4
- •Завдання 5
- •Завдання 6
- •Завдання 7
- •Перелік запасів, які використовуються на верстатобудівному підприємстві
- •Класифікація запасів за рахунками
- •Завдання 8
- •Тема 1.6 організація обліку грошових коштів і розрахунків з дебіторами
- •2. Вимоги до каси підприємства. Порядок прийняття на роботу касира.
- •Порядок встановлення ліміту залишку готівки в касі.
- •Організація інвентаризації каси.
- •Відповідальність за порушення норм по регулюванню обігу готівки.
- •6.Організація розрахунків з дебіторами.
- •Форма реєстру дебіторів
- •7.Організація розрахунків з підзвітними особами
- •Витрати, які відшкодовуються відрядженим працівникам
- •Питання для самоконтролю до теми 6.
- •Тема 1.6. Організація обліку грошових коштів і розрахунків з дебіторами Програмні питання:
- •Тестові завдання:
- •Практичні завдання:
- •Вихідні дані для встановлення ліміту залишку по касі (рух готівки за попередні 12 місяців (грн.))
- •Стан дебіторської заборгованості
- •Стан дебіторської заборгованості
- •Змістовний модуль 2. Організація обліку зобовязань та власного капіталу. Складання та подання фінансової звітності
- •Тема 2.1. Організаія обліку розрахунків з кредиторами
- •Нормативно-методична база з організації обліку розрахунків.
- •Організація обліку зобов’язань.
- •Відповідальність за невиконання договірних зобов’язань.
- •Питання для самоконтролю до теми 7
- •Тема 2.1. Організація обліку розрахунків з кредиторами Програмні питання
- •Тестові завдання
- •Практичні завдання
- •Облік одержаних авансів
- •Реєстр господарських операцій
- •Тема 2.2. Організація обліку праці, її оплати та розрахунків за іншими виплатами
- •1. Нормативне-методичне забезпечення обліку праці та її оплати.
- •Загальні засади організації оплати праці.
- •3. Організація обліку нарахування оплати за відпустку та допомоги з тимчасової непрацездатності
- •4. Вирахування із заробітної плати та нарахування.
- •Питання для самоконтролю до теми 2.2
- •Тема 2.2. Організація обліку праці, її оплати та розрахунків за іншими виплатами Програмні питання:
- •Тестові завдання
- •Практичні завдання Завдання 1.
- •Завдання 2.
- •Завдання 3.
- •Завдання 4
- •Завдання 5
- •Завдання 6
- •Розрахунок забезпечення на оплату відпусток
- •Тема 2.3. Організація обліку власного капіталу
- •1. Поняття і основні завдання організації обліку власного капіталу
- •2. Організаційні засади обліку власного капіталу
- •3. Організація документування операцій з власним капіталом
- •4. Організація аналітичного обліку власного капіталу
- •Тема 2.3. Організація обліку власного капіталу Програмні питання
- •Тестові завдання
- •Практичні завдання
- •Тема 2.4. Організація обліку витрат, доходів і результатів діяльності підприємства
- •Загальні принципи організації обліку доходів
- •Загальні принципи організації обліку витрат
- •Особливості організації обліку собівартості реалізації
- •4. Поняття і порядок визначення фінансових результатів
- •5. Організація документування та аналітичного обліку доходів, витрат і фінансових результатів
- •Питання для самоконтролю до теми 2.3
- •Тема 2.4. Організація обліку витрат, доходів і результатів діяльності підприємства Програмні питання:
- •Тестові завдання:
- •Практичні завдання :
- •Реєстр господарських операцій
- •Тема 2.5. Організація складання та подання фінансової звітності
- •1. Засади та принципи подання фінансової звітності.
- •2. Основні етапи та строки подання фінансової звітності.
- •3. Порядок виправлення помилок у звітності
- •Тема 2.5. Організація складання та подання фінансової звітності Програмні питання
- •Тестові завдання:
- •Практичні завдання
- •Тестові завдання для самостійного опрацювання
- •Рекомендована література Рекомендована література
- •Допомiжна
- •Додатки
4. Організація обліку інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів
Процес документального оформлення операцій з іншими необоротними матеріальними активами аналогічний документуванню операцій з руху основних засобів. Застосовуються ті ж самі первинні документи
Нематеріальними активами визнаються немонетарні активи, що не мають матеріальної форми, можуть бути ідентифіковані та утримуються на підприємстві з метою використання протягом періоду більше одного року для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях або для надання в оренду іншим суб'єктам господарювання. Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об'єкта за відповідними групами, визначення яких буде першим завданням організації.
Правильність обліку нематеріальних активів забезпечується наказом про облікову політику підприємства, у якому слід відобразити:
- основні первинні документи з обліку нематеріальних активів та графік їх документообігу;
- строки використання нематеріальних активів;
- перелік субрахунків та аналітичних рахунків, необхідних для організації аналітичного обліку;
- список осіб, які б відповідали за збереження інформації;
- особливості обліку нематеріальних активів.
Особливою ознакою нематеріальних активів є відсутність матеріальної форми, тому важливого значення набувають документи, які ідентифікують та підтверджує існування об'єкту обліку. Саме тому необхідна наявність таких документів, як: акт приймання-передачі для обліку та введення в експлуатацію; кошторис витрат на виробництво активу; наказ про віднесення активу до конкретної групи; протокол визначення строків корисного використання.
Нематеріальні активи можуть виготовлятися власними силами, що зумовлює актуальність правильного визначення їх первинної вартості, за якою їх буде зараховано на баланс підприємства, необхідно також передбачити зміни первинної вартості та проведення переоцінки балансової вартості НА.
Для документування операцій з нематеріальними активами використовують типові форми документів, які відображаються в «Порядку застосування типових форм первинного обліку об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України 22.11.2004 N 732:
Акт введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (типова форма N НА-1) застосовується підприємствами для оформлення операцій із введення в господарський оборот і використання окремих придбаних (створених) об'єктів права інтелектуальної власності.
При оформленні введення в господарський оборот об'єктів права інтелектуальної власності акт складається в одному примірнику на кожний окремий об'єкт приймальною комісією, призначеною наказом (розпорядженням) власника або уповноваженого органу (посадової особи), який здійснює керівництво підприємством.
Акт заповнюється в одному примірнику на основі технічної, науково-технічної та іншої документації (ліцензійний договір, авторський договір, патент тощо), підписується головою та членами комісії, особою, відповідальною за прийняття для використання об'єкта права інтелектуальної власності. В цьому акті наводиться характеристика такого об'єкта, яка містить докладний його опис і порядок використання, особливості і переваги, зазначаються основні якісні та кількісні показники об'єкта права інтелектуальної власності
Оформлений акт підписується головним бухгалтером та затверджується керівником підприємства чи особою, на те уповноваженою.
2. Інвентарна картка обліку об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (типова форма N НА-2) застосовується для аналітичного обліку об'єктів права інтелектуальної власності, а також для аналітичного обліку групи однотипних за призначенням та умовами використання об'єктів, що надійшли в одному календарному місяці та одній відповідальній за їх використання особі. Інвентарна картка ведеться в бухгалтерії на кожний об'єкт чи групу об'єктів права інтелектуальної власності, заповнюється в одному примірнику на основі "Акта введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів" (типова форма N НА-1).
3. Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (типова форма N НА-3) застосовується для оформлення вибуття таких об'єктів при їх списанні (ліквідації). Акт складається у двох примірниках комісією, призначеною наказом (розпорядженням) власника або уповноваженого органу (посадової особи), який здійснює керівництво підприємством, підписується головою та членами комісії, особою, що була відповідальною за використання об'єкта права інтелектуальної власності, затверджується керівником підприємства чи особою, на те уповноваженою.
4. Інвентаризаційний опис об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (типова форма N НА-4) складається в одному примірнику для оформлення даних інвентаризації окремо за кожним місцезнаходженням об'єктів права інтелектуальної власності та за кожною особою, відповідальною за використання об'єктів права інтелектуальної власності. В інвентарний опис включається кожний окремий об'єкт права інтелектуальної власності.
При складанні інвентаризаційного опису особа, відповідальна за використання об'єктів права інтелектуальної власності, дає розписку про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові та видаткові документи передані бухгалтерській службі і всі об'єкти права інтелектуальної власності, одержані для використання і зберігання, оприбутковані, а ті об'єкти, що вибули (ліквідовані), списані.
При виявленні об'єктів права інтелектуальної власності, що не прийняті до обліку, інвентаризаційна комісія повинна включити їх до інвентаризаційного опису із зазначенням необхідних даних.
Інвентаризаційний опис підписується всіма членами інвентаризаційної комісії та особою, відповідальною за використання об'єктів права інтелектуальної власності. При цьому особа, відповідальна за використання об'єктів права інтелектуальної власності, підтверджує, що перевірка цих об'єктів відбулася в її присутності, що вона не має до членів комісії ніяких претензій та що вона приймає на відповідальне зберігання перелічені в описі об'єкти права інтелектуальної власності.
Оформлений інвентаризаційний опис передається до бухгалтерської служби підприємства для заповнення даних про кількість, вартість об'єктів права інтелектуальної власності і суму накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку.
Усі наведені типові форми первинних документів, які використовуються для відображення в обліку нематеріальних активів на підприємстві, повинні регламентуватися графіком документообігу.
Аналітичний облік нематеріальних активів організується за їх видами та інвентарними об’єктами на кожен з яких відкривається картка обліку нематеріальних активів НА-2. Правильно організований аналітичний облік забезпечує своєчасний контроль за наявністю кожного об’єкта нематеріального активу.