6.3 Реєстри синтетичного та аналітичного обліку

Балансові рахунки призначені для здійснення синтетичного обліку і забезпечення інформації про операції, які виконуються органами фінансової системи при виконанні бюджетів, та їх відображення у фінансовій звітності.

Позабалансові рахунки – рахунки, що використовуються для обліку цінностей та документів, які не належать ні до активів, ні до пасивів, зокрема: розрахункових документів, які не оплачені в строк.

Активні рахунки призначені для обліку ресурсів бюджету за їх складом та розміщенням.

Пасивні рахунки призначені для обліку джерел бюджетних коштів за їх цільовим призначенням.

Контрактивні рахунки – призначені для регулювання оцінки окремих основних активних рахунків, а тому є самі пасивними.

Контрпасивні рахунки – призначені для регулювання оцінки окремих основних пасивних рахунків, а тому є самі активними.

Синтетичні рахунки – це рахунки, на яких обліковуються операції у зведених показниках, без поділу їх на окремі елементи.

Аналітичними є рахунки, які деталізують зміст синтетичних рахунків.

Реєстри синтетичного та аналітичного обліку операцій – це носії спеціального формату у вигляді відомостей, книг, журналів, карток обліку тощо. Їх призначення – хронологічне, систематичне чи комбіноване накопичення, групування та узагальнення інформації з первинних документів.

Органи Державного казначейства України ведуть такі обов'язкові облікові реєстри:

оборотно-сальдовий баланс – щоденний баланс оборотів і залишків за балансовими, фінансовими (бюджетними), позабалансовими рахунками та рахунками управлінського обліку

особові картки (у тому числі з розподілом за кодами економічної класифікації видатків);

сальдові та оборотно-сальдові відомості за аналітичними рахунками

6.4 Загальна характеристика плану рахунків обліку виконаннядержавного і місцевих бюджетів

План рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів органами Державного казначейства – систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх фінансових операцій і забезпечення потреб складання фінансової звітності згідно з вимогами бюджетного процесу на відповідний бюджетний рік.

План рахунків охоплює 9 класів і поділяється на три логічні частини :

балансові рахунки,

бюджетні (фінансові) рахунки (рахунки доходів і видатків бюджету);

меморандні (технічні) і позабалансові рахунки.

Кожна частина плану рахунків складається з:

класів – однозначні;

розділів – рахунки другого порядку (двозначні),

груп – рахунки третього порядку (тризначні);

власне рахунків – рахунки четвертого порядку (чотиризначні).

1 КЛАС «АКТИВИ» - активні

2 КЛАС «ЗОБОВ’ЯЗАННЯ» -пасивні

3 КЛАС «КОШТИ БЮДЖЕТІВ ТА РОЗПОРЯДНИКІВ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ»-пасивні

4 КЛАС «РОЗРАХУНКИ» - активно-пасивні

5 КЛАС «РЕЗУЛЬТАТ ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ» активно-пасивні

6 КЛАС «ДОХОДИ БЮДЖЕТУ» » -пасивні

7 КЛАС «ВИДАТКИ БЮДЖЕТУ». Всі рахунки сьомого класу активні за винятком рахунків…

8 КЛАС «УПРАВЛІНСЬКИЙ ОБЛІК» активно-пасивні

9 КЛАС «ПОЗАБАЛАНСОВИЙ ОБЛІК» активно-пасивні

Баланс виконання бюджету дає узагальнену інформацію про стан активів і пасивів бюджету за звітний період.