Витрати на одного працівника.

У разі розрахунку місячної суми витрат на одного працівника, як бази розрахунку собівартості послуг, беруться дані про витрати усіх підрозділів банку за винятком оплати акумульованих ресурсів (відсоткових виплат) і витрат, що здійснюються з прибутку.

Для визначення чисельності працівників, що включаються в розрахунок, із загального штату співробітників виключаються напрями, що підтримують і обслуговують (автоматизація, юридична служба, аналітичні й господарські підрозділи тощо), керівництво банку, секретаріат, управління справами, внутрішня бухгалтерія.

Фотографія робочого дня.

Під час визначення структури витрат робочого часу (фотографія робочого дня) виділяються основні види операцій, що здійснюються щодня і питома вага робочого часу, що витрачається на окрему операцію, у загальному фонді робочого часу співробітника управління розрахунково-касового обслуговування. Перелік операцій, що виконуються працівником протягом дня, може бути різним залежно від специфіки роботи банку, його відділення або філіалу.

Кількість операцій, проведених працівником за місяць.

Для розрахунку собівартості обробки платіжного документа необхідно встановити кількість дебетових трансакцій, проведених працівником. Вона визначається на підставі даних аналізу аналітичних форм внутрішнього обліку (наприклад, „аналіз дебетових трансакцій”).З даних форм беруться дані про модемні (платіжні документи, що надходять в електронному вигляді) і ручні (платіжні документи що поступають на паперових носіях) трансакції, які потім поділяються на платні і безплатні (більшість банків проводить безкоштовні перерахування коштів у своїй філіальній мережі).

Перший варіант розрахунку - визначення вартості обробки грошових документів з використанням хронометражу витрат часу на їх обробку.

Світова банківська практика накопичила стандартний підхід до визначення собівартості банківських послуг із використанням хронометражу, що включає ряд таких етапів:

1. Складання списку робочих етапів, що пов'язані з технологією послуги банку.

2. Визначення витрат часу і витрати матеріалів на кожному робочому етапі.

3. Визначення вартості витрачених матеріалів і робочого часу на кожному робочому етапі.

4. Визначення витрат на операцію шляхом підсумовування вартості витраченого часу і використаних матеріалів.

Традиційний підхід до калькуляції витрат припускає проведення хронометражу робочого часу, витраченого в кожному підрозділі (відділі), що бере участь у процесі обробки платіжних документів. Розглянемо калькуляцію витрат на обробку і оплату чеків за традиційною методикою.

Список робочих етапів з обробки чеків, підрозділи банку, що беруть участь в обробці чеків, і витрати даних підрозділів, пов'язані з обробкою чеків відображено у нижчеподаних таблицях 3.4.1 і 3.4.2.

Таблиця 3.4.1

Список робочих етапів по обробці чеків

Місця виникнення витрат / Етапи операції	Операційний відділ	Каса	Експедиція	Розрахунковий центр
Перевірка формуляру чека	12 сек.	-	-	-
Перевірка підпису і достатності грошей на рахунку	50 сек.	-	-	-
Сортування чеків	8 сек.
Перевірка правильності оформлення чека	-	7 сек.	-	-
Оплата чека	-	360 сек.	-	-
Доставка чеків у відділ обробки	-	-	1,8 сек.	-
Машинна обробка чеків	-	-	-	12 сек.
Доставка чеків в архів	-	-	300 сек.	-
Загальна кількість робочого часу	125 годин	360 годин	960 годин	35 годин

Таблиця 3.4.2

Витрати підрозділів банку, пов'язані з обробкою чеків

Місце виникнення Вид витрат	Операцій-ний відділ	Каса	Експе-диція	Розрахун-ковий центр
Трудові витрати (грн.)	2348	1972	1672	1781
Матеріальні витрати (грн.)	524	806	885	12578
Усього за місяць (грн.)	2872	2778	2557	14359

Середньомісячний обсяг обробки чеків складає 3000 документів.

Визначення робочого часу в кожному підрозділі банку на обробку чеків:

Каса – 3000 х (7 сек. + 360 сек.) = 305,8 годин

Операційний відділ – 3000 х (8 сек. + 50 сек. + 12 сек.) = 58,3 годин

Експедиція – 3000 х (1,8 сек. + 300 сек.) = 251,5 годин

РЦ – 3000 х 12 сек. = 10 годин

Витрати на персонал і матеріали, пов'язані з обробкою чеків, беруться пропорційно питомій вазі робочого часу відділів, витраченій на обробку чеків, в обсязі допустимого завантаження відділу за місяць.

Витрати відділів на обробку чеків:

Операційний відділ - 58,3/125 (питома вага витрат робочого часу на обробку чеків) х 2348 (витрати на персонал) + 58,3/125х 524 (матеріальні витрати) = 1339,5 грн.

Каса - (305,8/360) х 1972 + (305,8/360) х 806 = 2361,3 грн.

Експедиція - (251,5/960) х 1672 + (251,5/960) х 885 = 664,8 грн.

РЦ - (10/35) х 1781 + (10/35) х 12578 = 4029,5 грн.

РАЗОМ: витрати на обробку чеків - 1339,5+2361,3+664,8+4029,5=8395,1 грн.

Звідси витрати на обробку одного чека склали 8395,1 грн. / 3000 = 2,8 грн.

Другий варіант розрахунку - визначення вартості обробки платіжних документів за питомою вагою окремих їх видів в загальному обсязі документів, що обробляються в банку.

У банку діє дві форми безготівкових розрахунків - платіжними дорученнями і вимогами-дорученнями, а також грошові чеки при отриманні клієнтами готівки. Обробкою документів зайняті: операційний відділ; відділ комп'ютерної обробки платіжних документів (РЦ); експедиція; архів.

Операційний відділ

Для розрахунку питомої ваги витрат часу на обробку різних видів документів беруться дані за декілька днів про кількість документів, що оброблюються за день по декількох операціоністах управління розрахунково-касового обслуговування.

Отримані дані про розподіл витрат часу на обробку різних видів документів можуть бути поширені на відділ у цілому.

Під час вибору операціоністів для обстеження виділяють одного працівника з числа найбільш завантажених (ті, які обслуговують найбільшу кількість рахунків), одного - з числа працівників із найменшим завантаженням і одного - із середньою завантаженістю.

Витрати робочого часу на обробку різних видів платіжних документів пропорційні частці оброблених документів відповідного вигляду у їхньому загальному обсязі. Тому розподіл витрат часу операціоністів за відповідними видами документів виглядає таким чином (табл. 3.4.3):

Таблиця 3.4.3