3.3. Визначення собівартості та ціни відсоткових продуктів банку

Загальні принципи ціноутворення на банківські продукти можуть бути сформульовані таким чином:

- ціна повинна ґрунтуватися на собівартості послуги;

- рівень ціни повинен відповідати цінам на аналогічні послуги інших банків, що склалися під впливом попиту і пропозиції;

- при визначенні ціни повинні враховуватися ціни на альтернативні продукти – субститути;

- ціна на банківські послуги може значно відрізнятися від витрат під впливом тенденцій, що склалися на ринку [162].

Оскільки основу діяльності банку складає перерозподіл грошових коштів в економіці, головною складовою його успішної роботи є обґрунтоване ціноутворення на депозити і кредити. Кінцевий рівень даних цін в умовах довершеної конкуренції встановлюється ринком, а не окремим банком. В умовах довершеної конкуренції рівновага на кредитному і депозитному ринках визначається саме рівнем процентних ставок [124].

. ,

де I(rL)- функція попиту фірм на кредити;

S(rD)- функція агрегованих заощаджень домашніх господарств;

B - обсяг зобов'язань, що придбавають домогосподарства;

rL – відсоткові ставки за кредитами;

rD – відсоткові ставки за депозитами;

r – відсоткові ставки за міжбанківськими кредитами.

А. Заруба пропонує такий варіант розрахунку реальної відсоткової ставки за активними операціями:

,

де ПСср – величина середньої процентної ставки;

S з.з. – загальна сума залучених банком ресурсів;

S к.к. – середня сума залишків на кореспондентському рахунку банку за аналізований період;

S рез. – середня сума зарезервованих ресурсів за аналізований період.

Для розрахунку середньої процентної ставки (ПСср) пропонується використовувати таку формулу:

,

де Т – тривалість періоду залучення ресурсів;

(ПС)і – величина процентної ставки, встановлена для і-го періоду часу;

ti - тривалість і-го періоду у днях;

n – загальна кількість періодів часу нарахування відсотків;

– загальна сума коштів, залучених банком за період Т;

Si - сума залучених ресурсів, використаних у межах періоду t.

Для визначення собівартості активної банківської операції запропоновано таку формулу: ,

де НВБ – непрямі банківські витрати, пов'язані з проведенням даної операції;

БВБ – прямі банківські витрати, що відносяться до даного виду операцій;

ДД – додаткові доходи, пов'язані з реалізацією даних банківських послуг;

ОА – обсяг активів операцій даної групи;

НА – неприбуткові активи, що відносяться до даного виду операцій [93].

Далі А. Заруба зазначає, що для включення в собівартість певної банківської операції, що входить до складу деякої послуги, загально-банківських витрат, можуть бути використано обсяг робочого часу на виконання операції всіма підрозділами і працівниками банку або фонд заробітної плати цих підрозділів. Таким чином, можна говорити про те, що обкреслено загальний підхід до розрахунку собівартості банківських послуг, без конкретизації механізмів його реалізації на практиці і аналізу результатів розрахункових даних, що отримані.

Ціна відсоткових продуктів визначається вартістю ресурсів - відсотковими і невідсотковими витратами (адміністративно-господарські витрати банку і заробітна плата працівників, які забезпечують реалізацію даних продуктів), а також рівнем маржі.

Витрати, пов'язані із залученням коштів (відсоткові витрати)

Для того, щоб визначити, які відсоткові витрати припадають на конкретний процентний продукт банку, необхідно визначити, які з акумульованих коштів формують ресурсну базу для даного продукту.

Як уже наголошувалося, не зважаючи на невиразність ресурсного фонду, напрям використання різних його джерел за певними категоріями вкладень повинен бути встановлений відповідно до чітких пріоритетів, виходячи з економічної суті операцій, необхідності підтримки ліквідності й рівня ризику.

Розглянемо приклад розподілу джерел залучення коштів між напрямами їх використання.

На першому етапі проводиться угрупування статей балансу банку за укрупненими показниками (табл. 3.3.1).

Таблиця 3.3.1

Угрупування статей балансу банку

Активи	Сума	Пасиви	Сума
Готівка в касі	6437462	Кошти на кореспондентських рахунках	4204423
Безготівкові кошти в НБУ	13876536	Міжбанківські кредити	4592921
Кошти на кореспондентських рахунках	8591480	Кредити фінансових організацій	2254472
Міжбанківські кредити	35194893	Кошти на рахунках юридичних осіб	36509079
Кредити юридичним особам	90137334	Бюджетні кошти	735599
Кредити фізичним особам	6328702	Депозити юридичних осіб	14336394
Нараховані доходи	8253219	Кошти фізичних осіб	55654701
Вкладення в цінні папери	9087530	Фінансові векселі	4641175
Основні засоби	8198047	Ощадні сертифікати	1717020
Розрахунки по господарській діяльності	903762	Неоплачені відсотки	760962
Дебіторська заборгованість	23682757	Кредиторська заборгованість	21248295
Розрахунки між філіалами	68934980	Розрахунки між філіалами	113732791
Всього активи	279626702	Усього пасиви	260387832
		КАПІТАЛ
		Статутний фонд	9333333
		Резерви банку	3882728
		Прибуток минулих років	5154542
		Прибуток поточного року	868267
		Усього капітал	19238871
БАЛАНС	279626702	БАЛАНС	279626702

Далі визначаються різниці між джерелами залучення за пріоритетними напрямами розміщення ресурсів (табл. 3.3.2).

Таблиця 3.3.2

Різниця між джерелами залучення і напрямами розміщення

АКТИВИ	Сума	ПАСИВИ	Сума	РІЗНИЦЯ
Ліквідні активи	20 313 998	Внески до запитання	92 899 379	72 585 381
Готівка в касі	6 437 462	Кошти на рахунках юридичних осіб	36 509 079	30 071 617
Безготівкові кошти в НБУ	13 876 536	Бюджетні кошти	735 599	-13 140 937
		Кошти фізичних осіб	55 654 701	55 654 701
Міжбанківський кредит	43 786 373	Міжбанківський кредит	11 051 816	-32 734 557
Кошти на кореспондентських рахунках	8 591 480	Кошти на кореспондентських рахунках банків	4 204 423	-4 387 057
Міжбанківські кредити	35 194 893	Міжбанківські депозити	4 592 921	-30 601 972
		Кредити фінансових організацій	2 254 472	2 254 472
Комерційні кредити	96 466 037	Строкові внески	14 336 394	-82 129 643
Кредити юридичним особам	90 137 334	Депозити юридичних осіб	14 336 394	-75 800 941
Кредити фізичним особам	6 328 702			-6 328 702
Цінні папери	9 087 530	Цінні папери	6 358 195	-2 729 334
Укладення в цінні папери	9 087 530	Фінансові векселі	4 641 175	-4 446 355
		Ощадні сертифікати	1 717 020	1 717 020
Розрахунки між філіалами	68 934 980	Розрахунки між філіалами	113 732 791	44 797 811
Неприбуткові активи	17 355 028	Капітал	19 238 871	1 883 842
Нараховані доходи	8 253 219	Статутний фонд	9 333 333	1 080 114
Основні засоби	8 198 047	Резерви банку	3 882 728	-4 315 318
Розрахунки по господарській діяльності	903 762	Прибуток минулих років	5 154 542	4 250 780
		Прибуток поточного року	868 267	868 267
Дебіторська заборгованість	23 682 757	Кредиторська заборгованість	22 009 257	-1 673 500
		Кредиторська заборгованість	21 248 295	21 248 295
		Невиплачені відсотки	760 962	760 962
БАЛАНС	279 626 702		279 626 702

Негативна різниця між одними джерелами залучення і напрямами використання ресурсів, виходячи з суті балансу, повинна бути покрита за рахунок позитивної різниці по інших.

Згідно з цим принципом, отримуємо рисунок 3.3.1.*

Негативні різниці між активами і пасивами
Позитивні різниці між активами і пасивами		Міжбанківський кредит	Комерційні кредити	Цінні папери	Дебіторська заборгованість
КРОК 1		- 32734557	- 82129643	- 2729334	- 1673500
Вклад до запитання	72585381	39850824	- 42278819
КРОК 2			Комерційні кредити	Цінні папери	Дебіторська заборгованість
			- 42278819	- 2729334	- 1673500
Розрахунки між філіалами	4 4797811		2518992	- 210342	- 1673500
КРОК 3
Капітал	1883842			1673500 0

Рис. 3.3.1. Розподіл залучених ресурсів за напрямами вкладення коштів

*Звичайними стрілками позначено напрям руху залишку джерела ресурсів до відповідної статті активу, стрілка курсивом указує на залишок пасиву після покриття пріоритетної для даного джерела статті активу.

Знаючи, за рахунок яких джерел і в якому обсязі сформовано кожну статтю активу, можна, на підставі вартості кожного виду ресурсів, визначити відсоткову складову витрат по кожному виду вкладень.

Таблиця 3.3.3

Середньозважена вартість залучення ресурсів

Активи	Сума	Середньо-зважена прибутковість	Пасиви	Сума	Средньозва-жена вартість
Ліквідні активи	20313998	0%	Вклад до запитання	92899379	7%
Міжбанківський кредит	43786373	23%	Міжбанківський кредит	11051816	21%
Комерційні кредити	96466037	42%	Термінові внески	14336394	30%
Цінні папери	9087530	38%	Цінні папери	6358195	35%
Розрахунки між філіалами	68934980	20%	Розрахунки між філіалами	113732791	20%
Неприбуткові активи	17355028	0%	Капітал	19238871	15%
Дебіторська заборгованість	23682757	0%	Кредиторська заборгованість	22009257	0%
Баланс	279626702	24%		279626702	15%

В якості вартості капіталу береться середньозважена величина за платними (акціонерний капітал) і безплатними (власний капітал) ресурсами.

На основі даних, що наведені на рисунку 3.3.1 і подані в таблиці 3.3.3 визначаємо процентні витрати, пов'язані із вкладеннями в кожну статтю активів (табл. 3.3.4).

Таблиця 3.3.4

Процентні витрати

Стаття активу	Джерело покриття	Сума покриття	Вартість покрит-тя	Середньо-зважена вартість покриття (% річних)	Середня вартість покриття за місяць (грн.)
Міжбанківський кредит (43786373 грн.)	Міжбанківський кредит	11051816	21%	11%	401375
	Вклад до запитання	32850824	7%
Кредити клієнтам (96466037 грн.)	Термінові внески	14336394	30%	16%	1286214
	Вклад до запитання	39850824	7%
	Розрахунки з філіалами	42278819	20%
Цінні папери (9087530 грн.)	Цінні папери (продані)	6358195	35%	30%	227188
	Розрахунки з філіалами	2518992	20%
	Капітал	210342	15%
Дебітори (23682757 грн.)	Кредитори	22009257	0%	1%	17736
	Капітал	1673500	15%

Оскільки дебіторська заборгованість не є прибутковим активом, а витрати, пов'язані з її покриттям (резервування), у нашому прикладі складають 1% річних, ці витрати повинні бути віднесені на прибуткові активні операції (наприклад, на пропорційній основі).

Таблиця 3.3.5

Розподіл витрат на дебіторську заборгованість

Актив	Сума	Питома вага в загальному обсязі вкладень	Витрати за змістом дебіторської заборгованості відповідно до структури активів
гр. 1	гр. 2	гр. 3	гр.4 = 19736 х гр.3
Міжбанківські кредити	43786373	29%	5723
Кредити клієнтам	96466037	65%	12828
Цінні папери	9087530	6%	1184
Разом	149339940	100%	19736

Витрати, не пов'язані з оплатою акумульованих ресурсів, містять всі інші витрати, пов'язані з діяльністю банку щодо надання відсоткових продуктів. Цю категорію витрат можна включати в собівартість банківських продуктів на підставі показника витрат на одного працівника.

Під час розрахунку місячної суми витрат на одного працівника обробляються дані про витрати всіх підрозділів банку, за винятком оплати акумульованих ресурсів (відсоткових виплат) і витрат, що здійснюються з прибутку.

Для визначення чисельності працівників, які включаються в розрахунок, із загального штату співробітників виключаються напрями, що підтримують і обслуговують (автоматизація, юридична служба, аналітичні і господарські підрозділи тощо), керівництво банку, секретаріат, управління справами, внутрішня бухгалтерія. Це робиться для того, щоб одразу віднести витрати, пов'язані з діяльністю вказаних вище підрозділів, на працівників функціональних підрозділів, або тих, хто безпосередньо здійснює реалізацію банківських послуг (табл. 3.3.6).

Перелік статей витрат умовний і може варіюватися залежно від особливостей банку.

Сума невідсоткових витрат, що відноситься на собівартість конкретного банківського продукту, буде визначатися місячною сумою витрат на одного працівника і кількістю працівників, зайнятих у реалізації даного продукту.

Таблиця 3.3.6

Приклад розрахунку суми місячних витрат на одного працівника функціонального підрозділу банку

За місяць	Сума	Кількість працівників функціональних підрозділів	Витрати на одного працівника функціонального підрозділу
1	2	3	4 (4=2/3)
УСЬОГО ВИТРАТ	117 050	50	2341
1. Витрати на утримання	17 775
Інформаційно-консультаційні послуги
Навчання і перепідготовка
Витрати на телекомунікації
Маркетинг і реклама
Обслуговування оргтехніки	300
Ремонт основних засобів	983
Господарські витрати	4474
Орендні платежі
Комунальні платежі
Охорона	1346
Відрядження
Утримання транспорту
Витрати минулих періодів
Амортизаційні відрахування	3659

Інші витрати на утримання
Представницькі витрати
Операційні витрати	7013
2.Витрати з фонду заробітної плати	99 275
Заробітна плата	44507
Відрахування до бюджету	16805
Премії	37963

Припустимо, наприклад, що в кожному з підрозділів, які забезпечують надання кредитів, операції на фондовому і міжбанківському ринках, зайнято 15 співробітників. Тоді отримуємо собівартість продуктів, що відображена в таблиці 3.3.7.

Таблиця 3.3.7

Підсумкова сума витрат по активних операціях, що приносять дохід

За міжбанківським кредитом		За клієнтським кредитом		За цінними паперами
Абсолютна сума витрат (місяць)	У % рік.	Абсолютна сума витрат	У % рік.	Абсолютна сума витрат	У %.
5723 + 401375 + 2341х15 = 442213	12%	12828 + 1286214 + 2341 х 15 = 1334157	16,6%	1184 + 227188 + 2341 х 15 = 263487	34,79%

Для визначення ціни продукту до його собівартості повинна бути додана деяка маржа. Рівень цієї маржі визначається багатьма чинниками. Насамперед рівнем цін на ринку і конкурентною боротьбою банків. Тому і підходи до формування маржі можуть бути різними залежно від цілей банку і його можливостей.

Виходячи з цього, представляється принципово важливим є визначення собівартості продукту, з тим, щоб у подальшому мати можливість для співвідношення витрат банку з тим рівнем цін на продукти, які склалися на ринку.

У прикладі маржа буде визначаться шляхом віднімання із середньої ринкової ціни певного банківського продукту фактично набутого значення собівартості даного продукту.

Проаналізувавши аналіз обсягів і вартість ресурсів, що використані в активних операціях, можна робити висновки про ефективність даних вкладень - отриману маржу (табл. 3.3.8).

Таблиця 3.3.8

Зведені дані про вартість залучення і прибутковість вкладення ресурсів за різними напрямами діяльності банку

Актив	Обсяг вкладень	Ціна залучення, % річних	Ціна розмі-щення, % річних	Маржа, % річних	Сума прибутку (грн.)
Міжбанківські кредити	43786373	12%	23%	11%	401375
Кредити клієнтам	96466037	16,6%	42%	25,7%	2041864
Цінні папери	9087530	34,79%	38%	7,3%	24309
Разом	149339940				2807877

Середньозважена ціна активних операцій склала:

(43786373 х 12% + 96466037 х 16,6%+9087530 х 34,79%) / 149339940 = 16%.

Середньозважена прибутковість:

(43786373 х 23%+96466037 х 42%+9087530 х 38%) / 149339940 = 36%.

Середня маржа - 36% - 16% = 20%.

Не зважаючи на постійне розширення спектру послуг, що пропонуються банками своїй клієнтурі, кредитування у всіх його сучасних формах залишається основним джерелом доходу комерційного банку і займає найбільшу питому вагу у структурі банківських активів.

Ю.Г. Максутов наголошує, що початковий пункт розрахунку собівартості кредитних ресурсів – визначення трансфертної ціни. Трансфертна ціна розраховується як середнє значення між середньою ринковою прибутковістю розміщення ресурсів і середньою фактичною ціною залучення ресурсів [162].

Модель формування відсоткової ставки за кредитну послугу повинна враховувати: а) трансфертну ціну ресурсів (C); б) накладні витрати підрозділів (маржу накладних витрат); в) маржу ризику (R); г) маржу податків (N); д) маржу прибутку (B); е) складову, що коректує (Z).

При цьому витрати кредитного підрозділу містять одноразові витрати, пов'язані з видачею позики (V), що залежать від строку позики (T), і поточні витрати за місяць (S).

Формула, що описує формування відсоткової ставки (Р) за кредитом у сумі (X) і буде мати такий вигляд:

Для розрахунку собівартості банківських продуктів у частині накладних витрат Ю.Г. Максутов рекомендує використовувати методику функціонально-вартісного аналізу, яка передбачає визначення собівартості операцій кожного підрозділу, що бере участь у створенні продукту, шляхом перенесення вартості виробничих витрат відповідно до структури технологічного процесу.

Проблеми ціноутворення на кредитні послуги банку можна вирішити і іншим способом. Підхід заснований на прямому перерозподілі доходів між підрозділами банку.

Основа підходу також є те, що, як і будь-який продукт на ринку, банківська позика має свою ціну, яка є платою позичальника за використання протягом певного часу вільних грошових коштів, наданих банком на умовах повернення. Витрати підрозділів банку, що зайняті наданням позик, визначають собівартість кредитних послуг. Ці витрати також пов’язані із:

а) залученням ресурсів - процентні витрати;

б) організацією процесу надання кредиту (заробітна плата співробітників, амортизація банківського устаткування тощо) - невідсоткові витрати;

в) витратами, щодо утримання штабних підрозділів.

Крім того, для розвитку і вдосконалення своєї діяльності банк повинен мати прибуток від кредитування. Виходячи з вищезазначеного, ціна кредиту повинна покривати процентні і непроцентні витрати банку, пов'язані із здійсненням кредитних операцій, а також забезпечувати прибуток, достатній для розвитку.

Розглянемо підходи до визначення відсоткових і невідсоткових витрат управлінь, що займаються кредитними операціями (до них відносимо управління позиковими операціями, міжбанківськими операціями, операцій з цінними паперами і по роботі з філіальною мережею).

1. Визначення відсоткових витрат управлінь, що здійснюють кредитні операції.

Визначення відсоткових витрат управлінь при розподілі внутрішньобанківських грошових потоків і платежів за ресурси, що засновані на управлінні активами, за типом „Загальний фонд коштів”, пропонується проводити на таких принципах:

• Сума відсоткових витрат управлінь, що забезпечують залучення коштів, покривається доходами управлінь, які здійснили розміщення ресурсів.

• Розподіл суми відсоткових витрат, за акумульованими ресурсами проводиться між функціональними підрозділами пропорційно питомій вазі ресурсів, що розміщені кожним з підрозділів у загальному обсязі активів банку. При цьому із загального обсягу активів виключається сума високоліквідних і неприбуткових активів (включаючи дебіторську заборгованість).

• Розрахована сума процентних витрат кожного управління перерозподіляється між іншими функціональними підрозділами пропорційно розміру залучення кожного із них у загальному обсязі пасивів банку. При цьому із загального обсягу пасивів виключається сума власних коштів і кредиторської заборгованості.

У нашому прикладі середня вартість залучення ресурсів склала 15% річних (див. табл. 3.3.9, 3.3.10), притому, що валюта балансу складає 279626702 грн., а середньомісячний розмір платежу за ресурси складає 3495334 грн.

Таблиця 3.3.9

Структура залучення і розміщення коштів

Активи	Сума	% в резуль-таті активу	Пасиви	Сума	% в під-сумку пасиву
Ліквідні активи	20313998	7%	Вклад до запитання	92899379	33%
Міжбанківський кредит	43786373	16%	Міжбанківський кредит	11051816	4%
Комерційні кредити	96466037	34%	Термінові внески	14336394	5%
Цінні папери	9087530	3%	Цінні папери	6358195	2%
Розрахунки між філіалами	68934980	25%	Розрахунки між філіалами	113732791	41%
Неприбуткові активи	17355028	6%	Капітал	19238871	7%
Дебіторська заборгованість	23682757	8%	Кредиторська заборгованість	22009257	8%
Баланс	279626702	100%		279626702	100%

Таблиця 3.3.10

Структура залучення й розміщення ресурсів без урахування неприбуткових статей

Активи	Сума	%, в підсумку активу	Пасиви	Сума	%, в підсумку пасиву
Комерційні кредити	96466037	44%	Вклад до запитання	92899379	39%
			Термінові вклади	14336394	6%
Міжбанківський кредит	43786373	20%	Міжбанківський кредит	11051816	5%
Цінні папери	9087530	4%	Цінні папери	6358195	3%
Розрахунки між філіалами	68934980	32%	Розрахунки між філіалами	113732791	48%
Баланс	218274919	100%		238378575	100%

Відповідно до структури розміщення ресурсів, що склалася, частина загальної суми платежів за ресурси, що припадає на управління позикових операцій, складе: 3495334 грн. х 0,44 = 1537947 грн., на управління міжбанківських операцій - 3495334 грн. х 0,2 = 699067 грн., на управління цінних паперів - 3495334 грн. х 0,04 = 139813 грн., на управління по роботі з філіалами - 3495334 грн. х 0,32 = 1118507 грн.

У моделі „Загальний фонд коштів” сума відсоткових витрат підрозділів, що здійснюють активні операції, відповідає доходам підрозділів, що забезпечують залучення коштів. При цьому доходи розподіляються між підрозділами пропорційно розміру залучення коштів. Так, якщо частка ресурсів, що залучені управлінням по роботі з філіалами складає 48% їх середньомісячного загального обсягу, то всі підрозділи, що здійснюють активні операції, відносять 48% своїх процентних витрат на доходи цього управління в якості внутрішньобанківського платежу за ресурси. При цьому розмір платежу за ресурси, який припадає на управління по роботі з філіалами відповідно до його питомої ваги в середньомісячній структурі активів банку, повинен бути зменшений на суму, яку дане управління винне нібито самому собі, виходячи з його питомої ваги в середньомісячному обсязі залучення.

Підсумковий перерозподіл доходів і витрат, заснований на викладених вище принципах, подано в таблиці 3.3.11.

2. Визначення непроцентних витрат управлінь, що займаються кредитними операціями.

Непроцентні витрати управлінь поділяються на прямі і непрямі. Для обліку таких прямих витрат підрозділів, як амортизація устаткування, орендна плата тощо необхідно відкрити окремі особові рахунки витрат кожному управлінню з кожного виду прямих витрат. Проте це вимагає додаткових витрат і матеріальних, і людських ресурсів. Тому перехід на нову систему обліку може тривати достатньо довго. Незважаючи на необхідність роздільного обліку прямих витрат управлінь, вони пов'язані з орендою, амортизацією тощо, а непрямі витрати, через вищезазначені причини, можуть бути поділені між управліннями пропорційно чисельності співробітників управління в загальній чисельності співробітників банку.

У рамках прямих витрат підрозділів враховуємо і внутрішньобанківські резерви на випадок можливих втрат по позиках клієнтів банку і по міжбанківських кредитах. Непрямі витрати, пов'язані з діяльністю банку в цілому, а також не розподілені між підрозділами прямі витрати на оренду, амортизацію, ремонт техніки і приміщень, витрати на відрядження і витрати на підготовку кадрів, витрати на консультаційні послуги і заробітну плату склали в цілому - 3263.36 тис. грн.

Таблиця 3.3.11

Підсумковий перерозподіл доходів і витрат

Вид активу	Питома вага в обсязі активів	Витрати, що при-падають на управ-ління	Сума, віднесена на доходи інших підрозділів	Вид пасиву	Підрозділ, на який віднесено дохід
Комерційні кредити	44%	1537947	599800 (39%)	Вклади до запитання	Управління розрахунково-касового обслуговування
			92277 (6%)	Термінові вклади	Управління депозитних операцій
			76897 (5%)	Міжбанків-ський кредит	Управління міжбанківських операцій
			46183 (3%)	Цінні папери	Управління цінних паперів
			738215 (48%)	Розрахунки між філіалами	Управління по роботі з філіалами
Міжбанківський кредит	20%	699067	272636	Вклади до запитання	Управління розрахунково-касового обслуговування
			41944	Термінові вклади	Управління депозитних операцій
			34953	Міжбанків-ський кредит	Управління міжбанківських операцій
			20972	Цінні папери	Управління цінних паперів
			335552	Розрахунки між філіалами	Управління по роботі з філіалами
Цінні папери	4%	139813	54527	Вклади до запитання	Управління розрахунково-касового обслуговування
			8389	Термінові внески	Управління депозитних операцій
			6991	Міжбанківський кредит	Управління міжбанківських операцій
			4194	Цінні папери	Управління цінних паперів
			67110	Розрахунки між філіалами	Управління по роботі з філіалами

Розрахунки між філіалами	32%	1118507	436218	Вклади до запитання	Управління розрахунково-касового обслуговування
			67110	Термінові внески	Управління депозитних операцій
			55925	Міжбанків-ський кредит	Управління міжбанківських операцій
			33555	Цінні папери	Управління цінних паперів
			536883	Розрахунки між філіалами	Управління по роботі з філіалами

Ця сума буде розділена між управліннями пропорційно чисельності співробітників кожного управління в загальній чисельності співробітників банку (табл. 3.3.12).

Таблиця 3.3.12

Розподіл інших витрат між підрозділами банку

Управління	Кіль-кість співро-бітник.	Питома вага в загальній чисельності співробітник.	Формула розрахунку суми витрат	Сума витрат, що віднесена на управління
Управління розрахун-ково-касового обслуговування	36 чол.	25,7%	3263,36 х 0,257	838,68
Управління валютних операцій	20 чол.	14,3%	3263,36 х 0,143	466,66
Управління безпеки	19 чол.	13,6%	3263,36 х 0,136	443,82
Управління автоматизації	17 чол.	12,1%	3263,36 х 0,121	394,86
Управління позикових операцій	12 чол.	8,6%	3263,36 х 0,086	280,65
Управління маркетингу	8 чол.	5,7%	3263,36 х 0,057	186,01
Управління аналізу	8 чол.	5,7%	3263,36 х 0,057	186,01
Управління цінних паперів	8 чол.	5,7%	3263,36 х 0,057	186,01
Управління депозитних операцій	5 чол.	3,6%	3263,36 х 0,036	117,48
Управління міжбанківських операцій	7 чол.	5 %	3263,36 х 0,050	163,17

Крім того, функціональні підрозділи повинні брати на себе витрати, пов'язані з діяльністю штабних підрозділів.

Один із варіантів розподілу витрат штабних підрозділів між функціональними підрозділами може бути заснований на питомій вазі витрат останніх у загальному обсязі витрат банку.

3. Розрахунок собівартості кредитних операцій.

Якщо знати сумарні витрати управлінь і середньомісячний обсяг кредитів, що надаються ними, то можна визначити собівартість і ціну у відсотках річних позик, що видані в даному місяці. Середньомісячну собівартість кредитів, що видаються визначаємо за формулою:

,

де Vср – середньомісячний обсяг кредитів, що розміщуються.

.

Зіставивши отримані результати із середньомісячною відсотковою ставкою по розміщенню ресурсів даних управлінь, можна робити висновки про ефективність роботи управлінь.

У рамках моделі „Банки усередині банку” встановлюємо, яке джерело залучення ресурсів є базою для проведення конкретної активної операції.

Так, для прикладу встановлюємо, що ресурсною базою для кредитів, що видаються управлінням позикових операцій, є:

- незнижувані залишки на розрахункових і поточних рахунках клієнтів банку;

- депозити підприємств і внески фізичних осіб у розмірі 50% від їх середньомісячного обсягу;

- залучені міжбанківські кредити строком понад 1 місяць;

- ресурси, залучені через цінні папери строком понад 1 місяць.

При цьому кожний із останніх двох видів залучення є джерелом кредитування в розмірі, що рівний половині різниці між обсягом виданих позик і 50% суми залишків на розрахункових і поточних рахунках клієнтів банку, залучених депозитів і внесків фізичних осіб.

Управлінням позикових операцій встановлюється ліміт кредитування в розмірі середньомісячних залишків за розрахунковими і поточними рахунками клієнтів банку, депозитами підприємств і внесками фізичних осіб. Проте, як вже зазначалося, дана категорія залучення є джерелом кредитування лише на 50%, а різниця між лімітом видачі кредитів і 50% залишків на рахунках, внесках і депозитах покривається рівними частками за рахунок залучення міжбанківського кредиту й емісії боргових цінних паперів.

Решта управлінь, що виділені в моделі „Загальний фонд коштів” і зайняті видачею кредитів, мають власні джерела залучення ресурсів (підрозділи, що здійснюють активно-пасивні операції) і повинні забезпечувати кредитні вкладення за рахунок власних джерел залучення. У разі перевищення в даних обсягу розміщення над обсягом залучення проводиться покриття цієї негативної різниці за рахунок ресурсів, що залучені управліннями, які здійснюють тільки пасивні операції за вищенаведеними принципами.

Визначення ціни кредитів, виданих управлінням позикових операцій в моделі „Банки усередині банку”.

Визначаємо структуру ресурсів банку (табл. 3.3.13).

Таблиця 3.3.13

Структура залучення ресурсів

Вид ресурсів	Сума середньомісячних залишків (тис. грн.)	Питома вага в загальному обсязі
Власні ресурси банку	51306	5,45%
Кошти на розрахункових і інших рахунках клієнтів	87197	9,27%
Депозити підприємств	2173	0,23%
Внески фізичних осіб	854	0,09%
Залучення через цінні папери	26792	2,85%
Залучений міжбанківський кредит	71250	7,57%
Кошти на валютних рахунках	701299	74,54%

Розрахунок ціни залучених ресурсів для кредитування (собівартість кредиту) може бути проведений за формулою:

Середньозважена ціна ресурсів (у % річних) х 100

% =

100 - % позикових коштів, що вкладаються