Питання, завдання для самостійного виконання

1. Які методи контролінгу відносять до загальноекономічних методів? Охарактеризуйте ці методи. Які методи контролінгу відносять до управлінських методів? Охарактеризуйте ці методи.

2. Охарактеризуйте спеціальні методи контролінгу. У чому полягає зміст теорії обмежень? Які показники застосовуються для оцінки в теорії обмежень? У чому полягає зміст функціонально-вартісного аналізу? У чому полягає зміст АВС-аналізу? У чому полягає зміст СВОТ-аналізу? У чому полягає зміст портфельного аналізу? У чому полягає зміст факторного аналізу?

3. Що таке збалансована система показників? У чому полягає практичне значення збалансованої системи показників?

4. Переваги та недоліки систем управління, що ґрунтуються на ключових показниках діяльності.

Завдання 2.2.1 Виходячи з даних, наведених у таблиці 2.2.1.1, необхідно:

1. Розрахувати відхилення, виходячи з того, що матеріали з виробництва продукції використовуються однакові для трьох видів продукції: загальні відхилення за матеріальними витратами на фактичний обсяг виробництва; відхилення з використання матеріалів у виробництві; відхилення за відходами матеріалів та їх використанням у виробництві; відхилення за цінами на основні матеріали; відхилення за цінами на допустимі відходи.

2. Розрахувати та проаналізувати вплив зміни матеріальних витрат на плановий прибуток, якщо загальна матеріаломісткість виробництва становить 80%. Обсяг реалізації за планом на 1 рік 3,5 млн грн.

3. Назвати причини відхилень за матеріалами.

Таблиця 2.2.1.1 – Вихідні дані

Показник	Од. Виміру	А	В	С	Разом
Фактичний випуск	Шт..	100	300	500
Основні матеріали:	Кг
за нормою на од.продукції		3	5	10
фактично на випуск					7000
Ціна кг матеріалу:	Грн
Нормативна					1000
Фактична					980
Допустимі відходи:	Кг
за нормою на од.продукції		0.1	0,15	0.2
фактично на випуск		-	-	-	200
Ціна відходів:
за ціною матеріалу					980
за ціною використання					-280

Завдання 2.2.2 Виходячи з даних таблиці 2.2.2.1, необхідно:

1. Розрахувати відхилення за трудомісткістю в другому та третьому місяцях стосовно першого місяця; щодо нормативної величини у 1-му, 2-му, 3-му місяцях. Прокоментувати загальні відхилення та їх вплив на кошторисний прибуток.

2. Розрахувати та проаналізувати відхилення за ставкою заробітної плати, оплати простоїв, понаднормових робіт.

3. Розрахувати коефіцієнти продуктивності праці.

4. Розрахувати відхилення із продуктивності праці та назвати причини цих відхилень. Як ці відхилення впливають на прибуток?

У цеху працює 50 чоловік (робітники) по 40 годин за 1 тиждень. Нормативна ставка витрат із заробітної плати продукції А – 2000 грн на одиницю продукції, продукції Б – 3000 грн на одиницю продукції. Нормативна ставка цеху за 1 годину праці – 600 грн. Понаднормові роботи оплачуються за перші дві години у півтора рази більше. Оплата простоїв – 2/3 ставки за 1 годину роботи.

Таблиця 2.2.2.1 – Вихідні дані (дані наведені умовно)

Показник	1-й місяць	2-й місяць	3-й місяць
Випуск продукції:
А, тис. шт.	30	30,5	40
Б, тис. шт.	20	19,5	20,5
Заробітна плата виробничих робітників, грн.	131700	123800	159600
Кількість годин, відпра-цьованих виробничими робіт-никами	200000	198000	236000
Кількість годин, які оплачені виробничим робітникам:
основні, годин	190000	180000	206000
понаднормові, годин	5000	3000	10000
простої, годин	5000	15000	20000

Завдання 2.2.3 Підприємство виготовляє продукцію А. Нормативна ставка оплати однієї години прямої праці встановлена в розмірі 5 грн. Нормативний час на виробництво одиниці продукції 20 хв. За звітний період було зроблено 4800 одиниць продукції, фактична ставка оплати становить 5,25 грн/годину. Фактично відпрацьований час - 1560 годин. Яка величина загального відхилення фактичних витрат прямої праці від їх нормативних величин за усіма факторами, грн?

Завдання 2.2.4 Підприємство виробляє продукцію А. Облік матеріальних витрат проводиться за нормативним методом.

Таблиця 2.2.4.1 Вихідні дані

Показник	За нормативом	Фактично
Виробництво продукції, од.	600	580
Використано матеріалу, кг	1500	1566
Загальна вартість використовуваного матеріалу, грн	25500	25839

Чому дорівнює відхилення фактичних матеріальних витрат від їх нормативного значення у зв’язку з перевитратою матеріалу.

Завдання 2.2.5 Ви маєте у своєму розпорядженні такі дані, які стосуються щойно завершеного бюджетного періоду.

Таблиця 2.2.5.1 – Вихідні дані

Показник	За даними гнучкого бюджету	Фактично
Змінні непрямі витрати, грн	45000	45995
Постійні непрямі витрати, грн	15000	15000
Обсяг виробництва, од.	3000	3000
Тривалість роботи виробничого устаткування, машино-годин	9000	9100

Необхідно відповісти на питання:

1. Чому дорівнює загальне відхилення змінних непрямих витрат?

2. Чому дорівнює відхилення змінних непрямих витрат за обсягом виробництва?

3. Чому дорівнює контрольоване відхилення змінних непрямих витрат?

4. Виходячи з того, що планований обсяг виробництва становить 4000 од., чому дорівнює величина постійних витрат, що не віднесена на собівартість виготовленої продукції?

Завдання 2.2.6 Необхідно розрахувати беззбитковий обсяг реалізації, якщо підприємство випускає два види продукції (А та В) і має показники, наведені у таблиці 2.2.6.1.

Завдання 2.2.7 Підприємство пропонує послуги з хімчистки одягу. При цьому послідовно виникають такі проблеми:

а) орендна плата і вартість комунальних послуг різко підвищуються;

б) поступово в місті з’являються конкуруючі підприємства, що пропонують аналогічні послуги та більш дешеву хімчистку на принципах самообслуговування;

г) ще через кілька років у продажі з’явиться ефективний плямовивідник.

Запропонуйте цілі ФВА і список необхідних для аналізу даних на кожному з перерелічених етапів.

Таблиця 2.2.6.1 – Показники діяльності підприємства за випуском продукції

Показник	А	В	Разом
Обсяг реалізації, од.	100000	20000	120000
Ціна за од., грн.	2000	3000
Дохід від реалізації, тис. грн.	200000	60000	260000
Змінні витрати на од., грн.	1600	1900
Змінні витрати на весь обсяг реалізації, тис. грн.	160000	38000	198000
Постійні витрати, тис. грн.			30000
Прибуток, тис. грн.			32000

Завдання 2.2.8 Ви маєте у своєму розпорядженні такі дані, які стосуються тільки що завершеного бюджетного періоду:

Планований обсяг виробництва, од.	12000
Плановані нормативні витрати на виробництво одиниці продукції:
прямі матеріальні витрати (1 кг), грн.	10
Фактичні результати:
обсяг виробництва, од.	11000
прямі матеріальні витрати (9900 кг), грн.	130000

Залишків незавершеного виробництва і готової продукції на початок року не було.

Необхідно:

– підготувати гнучкий бюджет прямих матеріальних витрат, розрахований виходячи з фактичного обсягу виробництва;

– визначити величину загального відхилення фактичних даних прямих матеріальних витрат від даних основного бюджету і гнучкого бюджету.

Завдання 2.2.9 Ви маєте у своєму розпорядженні такі дані, які стосуються щойно завершеного бюджетного періоду (табл. 2.2.9.1).

Таблиця 2.2.9.1 – Показники відповідно до бюджету

Планований обсяг продажів, од.	20000
Планована ціна продажу грн/од.	60

Фактичний виторг у бюджетному періоді становить 1260000 грн. Усього було продано 18000 од.

Необхідно:

– підготувати гнучкий бюджет виторгу, розрахований виходячи з фактичної кількості проданих одиниць продукції;

– розрахувати суми відхилень фактичного виторгу від даних як гнучкого бюджету, так і основного бюджету.

Завдання 2.2.10 У ВАТ «Будпластмас» необхідно налгодити випуск полівінілхлоридного лінолеуму (ПВХ-лінолеум) на теплій підоснові. Стандартна товщина ПВХ-лінолеуму повинна бути 1,2 мм, лицевої плівки – 0,2 мм, об’ємна маса – 1390 кг/м³. Варіанти рецептур основного слою ПВХ-лінолеуму наведені у табл. 2.2.10.1.

Таблиця 2.2.10.1 – Варіанти рецептур основного слою ПВХ-лінолеуму, %

Основний компонент	1	2	3	4
Смола ПВХ С-62	35,1	34,8	37,3	36,9
Діоктилфталат	22.4	21.2	20,6	20,8
Хлор-парафін	4,0	4,0	3,7	3,8
Крейда	35,6	38,0	37,3	37,3
Стабілізатор ДООС	2,9	2.0	1.1	1,2

Ціна одиниці основного компонента ПВХ-лінолеуму, умовні одиниці:

– смола ПВХ С-62 – 22-20, умовні одиниці;

– діоктилфталат – 24-00, умовні одиниці;

– хлорпарафін – 13-00, умовні одиниці;

– крейда – 8-00, умовні одиниці;

– стабілізатор ДООС – 400-00, умовні одиниці.

Розподіл функцій та вибір оптимального варіанта рецептури за принципом Ейзенхауера наведено у таблицях 2.2.10.2, 2.2.10.3.

Таблиця 2.2.10.2 – Розподіл функцій (споживчих властивостей) ПВХ-лінолеуму за принципом АВС

Функція (споживча)	1	2	3	4	Разом за функціями	Оптимальний варіант
Безпека	С	В	В	А	1С	4;2;3
Зовнішній вигляд	В	С	1	В	1С	3;1;4
Зносостійкість	С	В	А	В	1С	3;2;4
Стабільність лінійних розмірів	В	С	А	В	1С	3;1;4
Разом за варіантом	2С	2С
Попередній висновок	л	л	р	р

Таблиця 2.2.10.3 – Вибір оптимального варіанта рецептури основного слою ПВХ-лінолеуму за принципом АВС

Основний компонент	1	2	3	4	Разом за функціями	Оптимальний варіант
Смола ПВХ С-62	С	С	А	В	2С	3;4
Діоктилфталат	С	В	А	А	1С	3;4
Хлор-парафін	В	В	А	А		3;4
Крейда	А	С	В	В	2С	1
Стабілізатор ДООС	А	В	С	С	2С	1
Разом за варіантом	2С	2С	1С	1С
Попередній висновок	л	л	р	Р

Необхідно вибрати оптимальний варіант випуску ПВХ-лінолеуму, розрахунки оформити у табл. 2.2.10.4.

Таблиця 2.2.10.4 – Визначення суми витрат за варіантами запропонованих рецептур на 1390 кг/м³

Основний компонент	Ціна одиниці, грн	3-й варіант			4-й варіант
		Кількість		Сума, грн	Кількість		Сума, грн
		%	кг		%	кг
Смола
Діоктилфталат
Хлорпарафін
Крейда
Стабілізатор
Разом

Завдання 2.2.11 Який виробничий план Ви можете запропонувати підприємству, при якому буде максимальним прибуток, якщо підприємство виготовляє таку продукцію (табл. 2.2.11.1).

Таблиця 2.2.11.1 – Вихідні дані

Показник	Кепка	Панама
Прямі матеріальні витрати, ум. од./ одиницю продукції	1	3
Прямі трудові витрати, 3 ум. од. за 1 годину	6	3
Змінні накладні витрати	8	7

Ціна реалізації однієї кепки 14 ум. од., однієї панами – 11 ум. од. Прямі матеріальні витрати обмежені 1000 годинами. Очікуваний попит становитиме: кепок – 3000 од., панам – 5000 од. Постійні витрати – 20000 ум. од. за 1 місяць. Початкові запаси готової продукції та незавершеного виробництва відсутні.

Завдання 2.2.12 Необхідно, виходячи із теорії обмежень, обґрунтувати доцільність пріоритетного виробництва того чи іншого виробу з обрахунку показників коефіцієнта продуктивності.

Швейна фабрика здійснює пошиття двох видів верхнього одягу – куртки і пальта. Потужність фабрики становить 15360 годин за 1 рік. Бюджетні витрати на виробництво наведені у таблиці 2.2.12.1.

Таблиця 2.2.12.1 – Бюджетні витрати на виробництво

Виріб	Ціна за одиницю, грн	Матеріальні витрати на одиницю (цілком змінні витрати), грн	Час на виробництво одиниці, год
Пальто	450	250	1
Куртка	450	225	2

Бюджетні річні операційні витрати включають, грн:

пряму зарплату	600000
виробничі непрямі витрати	1000000
витрати на збут	100000
адміністративні витрати	120000
Разом	1820000