1 Понятие и сущность оборотных средств
Оборотные средства – средства, вложенные в оборотные фонды и фонды обращения.
Оборотные фонды – это предметы труда, которые используются в производстве один производственный цикл, изменяют свою натурально-вещественную форму и полностью переносят свою стоимость по частям на стоимость готовой продукции.
Фонды обращения – средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.
Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность деятельности предприятия, связанные с выпуском и реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг).
ОС находятся в непрерывном и последовательном движении. Проходят три стадии:
денежная;
производственная;
товарная;
Совершают кругооборот по схеме:
Д’-ПЗ-НП-ГП-Д’
Д - деньги
ПЗ – производственные запасы
НП – незавершенное производство
ГП – готовая продукция
Состав и структура ос. Оборотные средства (ос)
Оборотные фонды 80% Фонды обращения 20%
Производственные
запасы
Незавершенное
производство
Расходы будущих
периодов
Готовая продукция
Отгруженная, но не оплаченная продукция
Денежные средства
НОРМИРУЕМЫЕ ОС
90%
НЕНОРМИРУЕМЫЕ ОС
10%
Производственные запасы – сырье, материалы, топливо, тара, полуфабрикаты, запчасти, быстроизнашивающиеся инструменты.
Незавершенное производство – это продукция, которая не прошла все стадии обработки.
Расходы будущих периодов – затраты, произведенные в данном периоде, но включены в себестоимость продукции в будущем периоде (расходы на подготовку и освоение производства).
Нормируемые ОС – это те ОС, по которым устанавливают плановые нормы запасов в денежном выражении.
Источники формирования ОС:
1. собственные средства;
2. заемные средства (например, кредиты);
привлеченные средства – это средства, временно используемые в обороте (кредиторская задолженность поставщикам, задолженность бюджету по налогам и т.д.)
3 Нормирование ос
Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции необходимо нормировать ОС.
Нормирование – расчет норм и нормативов.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность зависят от оптимальных размеров оборотных средств, поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотных средств. Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Не заполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения. Все это приводит к неэффективному использованию ресурсов.
Потребность в запасах определяется умножением средней дневной потребности на дни запаса.
Запасы бывают:
текущие;
подготовительные;
страховые;
сезонные.
Основные из них - текущие, обеспечивают выполнение плана производства между поставками.
Зтек = m · И,
где m – среднедневная потребность материалов;
И – интервал между поставками.
Подготовительные определяются по тем видам продукции, которые перед запуском в производство требуют подготовки.
З под. = m · Дпод.,
где Дпод – дни подготовки.
Страховые запасы зависят от дальности расположения поставщиков, обычно принимаются равными половине текущего запаса.
