Тема 7. Облік платників податків та податкових надходжень

Облік платників податків є однією з основних функцій органів державної податкової служби, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів.

Робота з обліку платників податків в ОДПІ здійснюється працівниками підрозділу обліку платників податків відповідно до структури, яка затверджується Державною фіскальною службою України.

Для забезпечення повноти обліку платників податків ОДПІ станом на перше число кожного місяця проводить звірку районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб, а також Реєстру фізичних осіб з даними відповідних органів державної реєстрації з обов'язковим складанням актів звірок.

Крім того, ОДПІ координує свою діяльність з питань обліку платників податків з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими органами, що здійснюють контроль.

Юридичні особи, крім військових частин, повинні у 20-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до ДПІ для взяття на податковий облік, а військові частини в десятиденний термін з моменту одержання свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарської діяльності інформують про це органи державної податкової служби за місцем своєї дислокації.

Філії (відділення) та інші відокремлені підрозділи повинні у 20-денний термін після включення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України звернутися до органів Державної фіскальної служби за своїм місцезнаходженням для взяття на податковий облік.

В Шаргородському відділенні ОДПІ створені й успішно функціонують для контролю за платниками податків програмні комплекси: “Державний реєстр фізичних осіб – платників податків”, за допомогою якого кожній фізичній особі надається єдиний ідентифікаційний номер і “Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб”.

Крім цього, впроваджені й експлуатуються в мережевому режимі система зв’язку між усіма рівнями структури управління державної податкової служби і автоматизована інформаційна система “АІС Податки”.

Для взяття на облік договорів про спільну діяльність із створенням юридичної особи подаються такі документи:

– для резидентів — копія довідки за формою № 4-ОПП з органу ДФС за місцезнаходженням про взяття їх на облік як платників податків (якщо зазначені юридичні особи — засновники перебувають на обліку в інших органах ДФС);

– для нерезидентів — документи, що засвідчують реєстрацію іноземної юридичної особи (витяг із торговельного, банківського або судового реєстру).

Усі документи до ДПІ подаються особисто власниками або засновниками. Документи можуть також подаватися уповноваженою власниками чи засновниками особою, яку призначено керівником або головним бухгалтером. Документи приймаються лише за наявності паспортів та довідок про присвоєння ідентифікаційного номера з ДРФО власників, засновників (фізичних осіб), директора та головного бухгалтера.

Для реєстрації юридичної особи подаються такі документи:

– заява за формою № 1-ОПП, бланк якої можна придбати в органі державної податкової служби. Заява за формою № 1-ОПП підписується власником, засновником або призначеним керівником, чи головним бухгалтером підприємства;

– нотаріально засвідчені копії статуту (якщо це потрібно для створюваної організаційної форми підприємства), установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

– копія свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності;

– копія довідки органу державної статистики про включення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, присвоєння ідентифікаційного коду.

Організація обліку платників у рамках інформатизації ОДПІ повинна сприяти: повному і своєчасному задоволенню інформаційних потреб органів податкової служби за рахунок оперативного доступу до інформаційних ресурсів; вдосконаленню оперативності та продуктивності праці робітників ОДПІ, на яких покладені обов'язки щодо ведення обліку платників; поліпшенню якості та підвищенню оперативності самого обліку платників; підвищенню достовірності даних щодо обліку платників.

Податкова інспекція повинна взяти новостворене підприємство на податковий облік протягом двох робочих днів після надходження заяви за формою № 1-ОПП. Після взяття на облік платника податків формується облікова справа (реєстраційна частина), яка складається з документів, поданих платником для взяття на податковий облік. Облікова справа зберігається до моменту ліквідації платника податків у податковому органі за місцезнаходженням платника.

Дані про платників податків - юридичних осіб зберігаються у Єдиному банку даних (табл. 7.1) про платників податків - юридичних осіб, який являє собою автоматизовану систему збору, накопичення та обробки даних про платників податків.

Таблиця 7.1

Юридичні особи зареєстровані Жмеринською ОДПІ у 2014 році

Категорія платників – юридичних осіб	Кількість
1	2

Продовження табл.7.1

1	2
Фінансово-кредитні установи	819
Неприбуткові організації	264
Страхові компанії	23
Юридичні особи – платники єдиного податку	71
Інші категорії платників-юридичних осіб	37
Всього платників	1192

Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів (далі — ДРФО) — це автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України.

Під час реєстрації до облікової картки фізичної особи — платника податків та інших обов'язкових платежів вносяться такі дані: прізвище, ім'я та по батькові; дата народження; місце народження (країна, область, район, населений пункт); місце проживання; місце основної роботи; види сплачуваних податків та інших обов'язкових платежів. Кожній фізичній особі, яка внесена до ДРФО присвоюється десятизначний ідентифікаційний номер.

За період 2014 року було зареєстровано таку кількість фізичних осіб різних категорій (табл. 2.2).

Таблиця 7.2

Фізичні особи зареєстровані Жмеринською ОДПІ у 2014 році

Категорія платників – фізичних осіб	Кількість
Фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності	3003
Фізичні особи, що вибрали спрощену систему оподаткування	966
Інші категорії платників – фізичних осіб	252
Всього платників – фізичних осіб	4221

Отже, ведення обліку платників податків, як юридичних так і фізичних осіб здійснюється з метою контролю та формування планів надходжень до бюджету. Дані реєстрів та використання ідентифікаційних номерів дає можливість державі призначати допомогу тим, хто дійсно її потребує, а податковим органам — виявляти тих, хто отримує доходи з різних джерел і не сплачують податки до бюджетів.