Тема 3. Податок на прибуток підприємств

Враховуючи, що податок на прибуток підприємств займає найбільшу питому вагу в податкових надходженнях державного бюджету, то питанням організації його адміністрування приділяється підвищена увага.

Основна ставка податку становить 18 відсотків. Платник податку, який проводить діяльність, що підлягає патентуванню відповідно до розділу XII Податкового кодексу, зобов'язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою ведеться окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню, та витрат, пов'язаних з веденням діяльності з урахуванням від'ємного значення як результату розрахунку об'єкта оподаткування.

На основі цих даних заповнюється Декларація про прибуток підприємства (додаток Е), яка подається до Шаргородського відділення ОДПІ у Вінницької області щоквартально наростаючим підсумком протягом 40 днів наступних за останнім днем звітного кварталу. При оподаткуванні прибутку підприємств використовуються такі періоди: квартал, півріччя, рік.

Декларації приймаються від платника податку в електронному вигляді. У день надходження податкової звітності відбувається її реєстрація.

Підрозділи приймання та обробки податкової звітності після комп’ютерної реєстрації звітності проводять введення даних декларацій у систему автоматизованої обробки даних (АОД). Комп’ютерна обробка податкової звітності проводиться щоденно по мірі надходження податкової звітності.

Оброблені декларації щоденно передаються підрозділом обліку та звітності по реєстру, сформованому в автоматизованому режимі до підрозділів оподаткування юридичних осіб для проведення їх попередньої перевірки. Якщо під час камеральної перевірки виявлено порушення (помилки), то матеріали такого попереднього контролю оформляються актом та використовуються для проведення наступних податкових перевірок. За результатами перевірки декларацій здійснюються записи у кінцевому розділі декларації. У висновках обов’язково викладається чітке обґрунтування причин необхідності проведення документальної перевірки по кожному платнику на підставі встановлених при проведенні попередньої перевірки декларацій розбіжностей та порушень, для оформлення використовують додаток із розрахунку податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку (додаток Ж).

Відповідно до прийнятих поправок у новому Податковому кодексі з 2015 року вступають в дію наступні зміни: розраховувати об’єкт оподаткування на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, щодо амортизації необоротних активів, резервів та фінансових операцій; скасувати 32 обмеження по врахуванню витрат, що покращить інвестиційний клімат в країні; податкові різниці визначатимуть платники податку на прибуток, що мають дохід більше 20 млн. грн. на рік, або 5% від загальної кількості платників. Тобто, 95% платників податку можуть визначати податок на прибуток підприємств за даними фінансової звітності без визначення різниць.

Виходячи з діяльності відділу можна показати аналіз надходжень по даному податку, відображений в табл.3.1.

Таблиця 3.1

Динаміка надходжень податку на прибуток підприємств

Найменування доходів	2012 рік	2013 рік	2014 рік	Відхилення 2014 року до
				2012 року	2013 року
Податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності	722,928	677,745	276,53	-61,7	-59,2
Податок на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності	60,48	56,7	160,31	165,1	182,7
Податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів	497,536	466,44	19,86	-96	-95,7
Податок на прибуток приватних підприємств	1060,864	994,56	1 050,35	-0,99	5,6
Всього	5176,896	4853,34	2 859,06	-44,8	-41,1

Всього податку на прибуток підприємств у 2014 році справлено до бюджету на суму 2859,06 тис.грн., що на 44,8% менше порівняно з 2012 роком та на 95,7% менше порівняно з 2013 роком.

Позитивною тенденцією відмітився податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у комунальній власності. Так, у 2014 році він становив 160,31 тис.грн., що на 165,1% та на 182,7% більше порівняно з 2012 та 2013 роками відповідно.

Критичною є ситуація з податком на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів, де падіння у 2014 році порівняно з 2012 та 2013 роками складає 96%.

Отже, проаналізувавши роботу відділу можна відмітити його ефективне виконання завдань, передбачених статутом, оперативну обробку вхідної документації, незважаючи на значну кількість платників, виявлення неточностей та притягнення до відповідальності порушників податкового законодавства, що позитивно впливає на обсяги бюджетних надходжень та продуктивність роботи підприємств-платників. Також відмічено позитивний вплив змін в законодавстві, якими накладено тимчасовий мораторій на оподаткування підприємств малого бізнесу, річний оборот яких менше 20 млн.грн, що дасть поштовх для розвитку малого бізнесу та понесе позитивний вплив на економіку держави в цілому.