2 Анализ и оценка выполнения плана производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

	Объем произ-водства прод-и, млн.грн.	Темпы роста, %		Объем реализации продукции, млн.грн.	Темпы роста, %
Год
		базисные	цепные		базисные	цепные
1-й	240,4	100,0	100,0	239,6	100,0	100,0
2-й	242,3	100,8	100,8	242,8	101,3	101,3
3-й	254,8	106,0	105,2	253,5	105,8	104,4
4-й	248,8	103,5	97,6	250,3	104,5	98,7
5-й	256,6	106,7	103,1	254,4	106,2	101,6

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции рассчитывается по среднегеометрической.

Выпуск продукции

Средний темп прироста = 101,6-100= 1,6 %

Реализация продукции

= 101,5-100 = 1,5%

Объёмы производства и реализации продукции учитываются в планах и отчётах предприятия системой стоимостных и натуральных показателей с разделением продукции по номенклатуре, качеству и др. параметрам.

Объём выпуска продукции или её реализации в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется исходя из оптовых цен на конкретные виды, сорта и размеры продукции и объёмов выпуска (реализации) продукции в натуральном выражении

ВП = Цпі * Впі^н, грн.

РП = Цпі * Рпі^н, грн.

где ЦПі - оптовая цена реализации отдельных видов продукции, грн.

ВПі^н (РПі^н) - объём выпуска (реализации) отдельных видов продукции, шт.

Учёт продукции в стоимостном выражении позволяет увязать объём производства и реализации продукции с другими финансовыми показателями работы предприятия. Однако он не даёт чёткого представления о выполнении плановых заданий по выпуску продукции в натуральных измерителях и по ассортименту. Поэтому при оценке выполнения плана производства и реализации продукции по номенклатуре и с учётом выполнения обязательств по поставкам необходимо использовать натуральные измерители продукции.

Для оценки конечных результатов деятельности предприятий исполь-зуется особый показатель «Объём реализации продукции с учётом выполнения обязательств по поставкам». Для его исчисления из предусмотренного планом объёма реализации исключается стоимость недопоставленной продукции и не учитывается перевыполнение по другим договорам.

В этом случае выполнение плана реализации продукции определяется

где ДРП - стоимость недопоставок продукции по отдельным договорам, грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к снижению прибыли, уровня рентабельности и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции определяются

П = (ЦПф - СП_Ф) * ОНП, грн.

Снижение уровня рентабельности

Замедление оборачиваемости оборотных средств

,

где К_д - количество дней в году (365 дней).

Равномерность работы предприятия в целом, его цехов, участков и служб характеризуется коэффициентом ритмичности работы предприятия. Ритмичность работы предприятия определяется по дням или декадам месяца или кварталам года.

Расчёт отклонений от ритмичной работы предприятия

Декада	Числа	Выпуск продукции, шт.			Сумма
	месяца	по норме	выше плана	ниже плана	отклонений
		(ВПНОР)	(ВПВ)	(ВПН)	(АВПН)
I	2			2980	-20
	3	3000			-
	4		3025		+25
	5		3060		+60
	6			2975	-25
	7		3035		+35
	9	3000			-
	10			2960	-40
Итого	8	6000	9120	8915	-85 +120
II	9	3000	12730	8940	-60 +730
III	8	3000	12575	11920	-80 +575
Всего	25	12000	34425	29775	-225 +1425

76200

Коэффициент ритмичности определяется по формуле

где ВП_П - плановый объём выпуска продукции за период, шт. (3000х25=75000);

ВП_Н - объём продукции за дни, когда план не выполнялся, шт.

При анализе производства и реализации продукции тщательно изу-чаются причины и факторы, повлиявшие на выполнение договорных поставок, нарушения плановой номенклатуры продукции.