Практическое занятие 6

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога на прибыль организаций

Обучающийся должен:

1. Знать:

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 6.1

Рассчитать сумму влияния на формируемый текущий налог на прибыль организаций. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и погашению возникших разниц.

Организация приняла к бухгалтерскому учету 15 декабря объект основных средств первоначальной стоимостью 240 000 руб. Срок полезного использования – 4 года. Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете по сумме чисел лет срока полезного использования, а в целях налогообложения – линейным методом.

Задача 6.2

Рассчитать сумму влияния на формируемый текущий налог на прибыль организаций. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и погашению возникших разниц.

Организация приняла к бухгалтерскому учету в июне полученный безвозмездно объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования – 4 года. Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете линейным методом.

Задача 6.3

Рассчитать сумму текущего налога на прибыль организаций. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет.

По данным бухгалтерского учета бухгалтерскую прибыль (прибыль до налогообложения) составила 126 100 руб.

При этом:

- Представительские расходы, признанные в бухгалтерском учете, больше представительских расходов, признанных в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете их величина составила 43 000 руб., а в целях налогообложения – 40 000 руб.;

- Сумма амортизации основных средств, начисленной в бухгалтерском учете, больше суммы амортизации основных средств, начисленной в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете ее величина составила 54 000 руб., а в целях налогообложения – 52 000 руб.;

Задача 6.4

Рассчитать сумму текущего налога на прибыль организаций. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет.

Бухгалтерская прибыль организации составила 500000 руб.

Расходы организации, оказывающие влияние на налогообложение прибыли составили:

- суточные, выданные командированным работникам по данным бухгалтерского учета — 5000 руб., а принимаемые в состав расходов в целях налогообложения — 1000 руб.

- суммы начисленной амортизации по зданиям, отраженные в бухгалтерском учете — 10000 руб., а в целях налогообложения — 7000 руб.

- суммы начисленной амортизации по другим объектам основных средств, отраженные в бухгалтерском учете — 110000 руб., а в целях налогообложения — 180000 руб.

Задача 6.5

Рассчитать сумму текущего налога на прибыль организаций. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет.

Прибыль организации от реализации произведенной продукции за отчетный период по данным бухгалтерского учета составила 700 300 руб.

Представительские расходы, произведенные за отчетный период – 55 000 руб. Фонд оплаты труда в отчетном периоде составил 1 125 000 руб.

В последнем месяце отчетного периода был продан автомобиль за 354 000 руб., в том числе НДС. Первоначальная стоимость автомобиля 550 000 руб. Срок полезного использования автомобиля 5 лет. Срок эксплуатации авто 15 месяцев. Амортизация по автомобилю в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным методом.

Налоговый убыток прошлого года, уменьшающий налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном периоде, составил 180 000 руб.