5. Електронне адміністрування пдв

!!! З 1 липня 2015 р. в Україні діє система електронного адміністрування ПДВ.

Система електронного адміністрування ПДВ, що організована на центральному рівні ДФС, забезпечує автоматичний облік у розрізі платників податку:

• сум податку, що містяться у виданих та отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, та розрахунках коригування до них;

• сум податку, сплачених платниками при ввезенні товарів на митну територію України;

• сум поповнення та залишку коштів на рахунках у системі електронного адміністрування ПДВ;

• суми податку, на яку платники мають право зареєструвати податкові накладні в ЄРПН.

Для кожного платника податку Казначейство відкриває один електронний рахунок.

З 1 липня 2015 р. реєстрація податкових накладних в ЄРПН здійснюється виключно на суму податку, визначену за формулою («реєстраційна сума»):

ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах + ΣОвердрафт- ΣНаклВид - ΣВідшкод - ΣПеревищ,

де:

ΣНаклОтр – загальна сума податку за отриманими платником ПН, зареєстрованими в ЄРПН;

ΣМитн – загальна сума податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України;

ΣПопРах – загальна сума поповнення з поточного рахунку платника рахунка в системі електронного адміністрування податку, відкритого для перерахування коштів на його спеціальний рахунок, відкритий в установах банків та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів;

ΣОвердрафт – сума середньомісячного розміру сум податку, які за останніх 12 звітних (податкових) місяців були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені;

ΣНаклВид – загальна сума податку за виданими платником ПН, зареєстрованими в ЄРПН;

ΣВідшкод – загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного відшкодування з урахуванням сум коригувань, проведених за результатами перевірок;

ΣПеревищ – загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником ПН, зареєстрованих в ЄРПН.

Якщо така «реєстраційна сума» є меншою, ніж сума ПДВ, зазначена у ПН, у реєстрації вказаних ПН буде відмовлено.

У такому випадку з метою отримання можливості зареєструвати ПН в ЄРПН платнику потрібно збільшити свою реєстраційну суму. Таке збільшення може бути здійснено за рахунок:

• отриманих ПН, складених на такого платника та зареєстрованих в ЄРПН;

• сплати ПДВ на митниці під час розмитнення товарів;

• поповнення рахунку платника в системі електронного адміністрування ПДВ, відкритого платнику у Держказначействі (електронний рахунок).

6. Платники, об’єкт та база акцизного податку

• Акцизний податок – непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).

  (ст. 14 ПКУ)

Реєстрація в органах ДПС суб’єкта господарювання як платника акцизного податку здійснюється:

• на основі даних органів ліцензування

• як обов’язкова реєстрація суб’єкта господарювання

Об’єктами оподаткування акцизним податком є операції з:

реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

реалізації або передачі у володіння, підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування, до закінчення строку, визначеного законодавством;

Операції з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню:

• вивезення (експорт) підакцизних товарів за межі митної території України;

• ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів, у яких виявлено недоліки, для їх повернення експортеру;

• реалізації електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії.

Операції з підакцизними товарами, які звільнені від оподаткуванню:

• ввезення підакцизних товарів, призначених для офіційного (службового) користування дипломатичними представництвами та консульськими установами іноземних держав;

• ввезення підакцизних товарів, якщо при цьому не справляється ПДВ у зв’язку з розміщенням товарів у митних режимах: реімпорту, транзиту, тимчасового ввезення, митного складу, вільної митної зони, безмитної торгівлі, переробки на митній території, знищення або руйнування, відмови на користь держави;

• реалізації та ввезення підакцизних товарів, крім нафтопродуктів, вироблених на митній території України, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів;

• ввезення підакцизних товарів (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як міжнародної технічної допомоги або як гуманітарної допомоги;

• ввезення підакцизних товарів акредитованими державними випробувальними лабораторіями для проведення досліджень чи випробувань;

• реалізації скрапленого газу на спеціалізованих аукціонах для потреб населення;

• інші.

Вартість, яка є базою оподаткування акцизним податком:

• вартість реалізованих підакцихних товарів вироблених на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами (з ПДВ та акцизним податком);

• вартість підакцизних товарів, що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, (з ПДВ та акцизним податком);

• вартість реалізованої електроенергії (без ПДВ);

• вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані вроздріб.