2. Бюджетные формы - средство достижения целей бюджетирования:

В зарубежной и отечественной литературе принято выделять финансовые, операционные и вспомогательные бюджеты.

Операционные бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в натуральном исчислении, используются для расчета необходимого объема товара, работы или услуги. Они являются основой для составления результирующих (финансовых) бюджетов, в них содержится информация для финансового планирования (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат и др.)

Финансовые бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в денежном исчислении, используются для расчета дохода, выручки, затрат, и финансового результата. Финансовые бюджеты - планы или прогнозы будущих бухгалтерских отчетов (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс и др.).

Вспомогательные бюджеты. Используются для расчета специальных значений бюджетных показателей или как формы, фиксирующие промежуточные значения бюджетных показателей при расчетах.

3. Бизнес-процессы бюджетирования (регламент)

Бюджетирование как управленческая технология - это:

• Финансовое планирование (виды и форматы бюджетов, система целевых показателей и нормативов), порядок консолидации бюджетов различных уровней управления и функционального назначения

• Организация бюджетирования, включающая в себя финансовую структуру предприятия (ЦФО, ЦФУ), бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля, распределение функций в аппарате управления в процессе бюджетирования, а также систему внутренних нормативных документов

• Автоматизация системы бюджетирования на основе специального программного обеспечения с использованием разработанной бюджетной модели предприятия

Цель, задачи, принципы системы бюджетного управления на железнодорожном транспорте

Система бюджетных заданий - набор бюджетных показателей, устанавливаемых вышестоящим подразделением нижестоящему подразделению для использования в качестве контрольных показателей при формировании и контроле исполнения бюджетов.

Бюджетирование - инструмент реализации стратегии транспортной компании и инструмент комплексного анализа

Бюджетирование в ОАО «РЖД» - процесс финансового планирования, контроля и анализа доходов и расходов, финансовых и материальных потоков в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» на всех уровнях управления.

Цель системы бюджетного управления ОАО «РЖД» - повышение эффективности оперативного управления путем:

• координации достижения целей (в том числе стратегических) в текущем периоде;

• разграничения ответственности за результаты между менеджерами и мотивация по результатам;

• планирования финансового результата для Компании и её подразделений;

• контроля достижения целей;

• оптимизации распределения финансовых и материальных ресурсов.

Задача системы бюджетного управления

Координация текущей деятельности филиалов и подразделений в целях достижения контрольных параметров финансового состояния компании, определенных в стратегической программе развития ОАО «РЖД».

Принципы разработки системы бюджетирования в ОАО «РЖД»

ПОЛНОТА

В бюджетной системе помимо прочего осуществляется планирование бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Эти бюджетные формы позволяют эффективно планировать и контролировать финансово-хозяйственную деятельность Компании.

ВЗАИМОСВЯЗАННОСТЬ

Все бюджетные формы связаны между собой. Показатели, входящие в несколько бюджетов, вводятся только один раз – в том бюджете, в котором показатель формируется. Изменение показателя в одном бюджете отражается во всех бюджетах, на которые он влияет, и, в конечном итоге, влияет на статьи сводного прогнозного баланса. Данный механизм аналогичен принципу двойной записи, используемому в бухгалтерском учете.

КОНТРОЛЬ

Одним из основных элементов бюджетирования как части системы управления, является контроль исполнения бюджетов. Финансовая информация в ОАО «РЖД» собирается в системе бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой и отражается в отчетных формах. Для обеспечения контроля исполнения бюджетов при формировании доходов, расходов, активов и пассивов в бюджетной системе используется те же принципы, что и в системе бухгалтерского учета.

ИЕРАРХИЧНОСТЬ

Сводные бюджеты охватывают все структурные подразделения ОАО «РЖД» и предназначены для уровней линейных предприятий, функциональных и территориальных филиалов и ОАО «РЖД» в целом.

Уровни бюджетного управления

Система бюджетирования охватывает все уровни управления ОАО «РЖД»

Стандарт системы бюджетного управления ОАО «РЖД»

Базовые методологические документы:

• «Альбом форм сводных бюджетов и Мастер-Бюджет» 06.1Ц

Содержит формы всех сводных бюджетов и мастер бюджета, а также справочник общих параметров и 3 приложения

• «Методические рекомендации по заполнению сводных бюджетов»

Предназначены для описания принципов и последовательности заполнения плановых и фактических сводных бюджетов, их взаимосвязей друг с другом, в них раскрывается сущность бюджетных показателей и методика их расчета.

• Построчное описание взаимосвязей и источников фактической информации сводных бюджетов

Показаны взаимосвязи между бюджетными показателями, а также источники фактической информации (формы отчетности и т.п.) для заполнения бюджетов.

• «Регламент формирования и контроля исполнения сводных бюджетов ОАО «РЖД»

Целью Регламента является определение принципов документооборота системы бюджетного управления ОАО «РЖД», а также порядка и сроков формирования, распределения, согласования, утверждения и корректировки сводных бюджетов и бюджетных заданий.

• «Методика формирования и распределения бюджетных заданий»

Рассматриваются вопросы функционирования системы бюджетных заданий ОАО «РЖД» и их использования для увязки текущих и стратегических финансовых целей, а также координации деятельности филиалов и подразделений ОАО «РЖД».

Дополнительные методологические документы:

• «Методика консолидации (по уровням управления и по периодам)»

Описывает принципы и порядок консолидации плановых сводных бюджетов и мастер бюджета ОАО «РЖД». В документе определены выполняемые в ходе консолидации действия: последовательность суммирования, порядок проведения расчетов и исключения соответствующих показателей бюджетов.

• «Методика логического контроля»

Предназначена для описания связей между отдельными показателями бюджетов, определения условий запуска механизма логического контроля. Основной задачей является обеспечение контроля ввода и подписания бюджетных данных в автоматизированной системе бюджетного управления (АСБУ).

• «Альбом форм сводных бюджетов и Мастер-Бюджет» 06.1Н

Содержит формы всех бюджетов на уровне железной дороги.

• «Регламент формирования и контроля исполнения сводных бюджетов филиала ОАО «РЖД» (документ разрабатывается каждым филиалом ОАО «РЖД» самостоятельно)

• « Альбом форм и методика проведения план-факт и факторного анализа»

ЦЕЛИ ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ	СРЕДСТВА ДОСТИЖЕНИЯ
Координация деятельности подразделений	Операционные бюджеты
Получение прибыли, достаточной для эффективной деятельности	Бюджет доходов и расходов
Достаточность средств для финансирования текущей деятельности	Бюджет движения денежных средств
Обеспечение платежеспособности, финансовой устойчивости	Прогнозный баланс
Реализация стратегических целей и задач предприятия	Мастер-бюджет

А льбом форм сводных бюджетов ОАО «РЖД». Операционные бюджеты отраслевых хозяйств.