- •Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Примеры решения задач
- •1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •2. Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Для решения составим таблицу:
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Изменение коэффициентов:
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •Задача 9.
- •Задача 10.
- •Задача 11.
- •Задача 12.
- •2) Сумма ндс составила:
- •Задача 13.
- •3. Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •4.Определяем эффект от использование инк
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •4. Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •5. Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •6. Анализ основного и оборотного капитала, показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •7. Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
Задача 6.
Используя критерии маржинального анализа (точка безубыточности и запас финансовой прочности), выберите наиболее оптимальный вариант налоговой политики организации.
Исходные данные представлены в таблице.
Наименование / значение показателя, тыс. руб. |
2-й вариант |
1-й вариант |
Выручка от продаж |
78 000 |
60 000 |
Налоговые издержки организации, в том числе: постоянные переменные |
13 500 3710 9790 |
10 500 2700 7800 |
Затраты организации (без налоговых), в том числе: постоянные переменные |
24 100 5800 18 300 |
20 300 4700 15 600 |
Решение.
Наименование / значение показателя, тыс. руб. |
2-й вариант |
1-й вариант |
Выручка от продаж |
78 000 |
60 000 |
Налоговые издержки организации, в том числе: постоянные переменные |
13 500 3710 9790 |
10 500 2700 7800 |
Затраты организации (без налоговых), в том числе: постоянные переменные |
24 100 5800 18 300 |
20 300 4700 15 600 |
Общая сумма постоянных затрат: |
9510 (3710+5800)
|
7400 (2700+4700) |
Общая сумма переменных затрат: |
28090 (9790+18 300) |
23400 (7800+15 600) |
Маржинальный доход: |
49910 (78 000-28090) |
36600 (60 000-23400) |
Критический объем выручки (точка безубыточности): |
14862 (9510/49910х78 000) |
12131 (7400/36600х60 000) |
Запас финансовой прочности: |
63138 (78 000-14862) |
47869 (60 000-12131) |
Вывод: Запас финансовой прочности по 2-му варианту (63138 тыс.руб.) > запаса финансовой прочности по 1-му варианту (47869 тыс.руб.). Следовательно, 2-й вариант оптимален.
Задача 7.
Проанализируйте, в каком случае меньший объем денежных средств будет потрачен на налоговые расчеты с бюджетом по сравнению с результатами деятельности организации. Используйте кассовый метод. Исходные данные для расчетов представлены в табл.
Исходные данные для сравнения показателей, начисленных кассовым методом
Наименование показателя |
Значение показателя, тыс. руб. |
|
вариант I |
вариант II |
|
Значение поступлений денежных средств за период |
620 |
690 |
Величина расходования денежных средств на погашение неналоговых обязательств |
320 |
340 |
Совокупность налоговых издержек, возникших в течение периода |
120 |
135 |
Остаток кредиторской задолженности перед бюджетом по уплате налогов на начало периода |
100 |
115 |
Остаток кредиторской задолженности перед бюджетом по уплате налогов на конец периода |
105 |
110 |
ОТВЕТ
Наименование показателя |
Значение показателя, тыс. руб. |
|
вариант I |
вариант II |
|
Значение поступлений денежных средств за период |
620 |
690 |
Величина расходования денежных средств на погашение неналоговых обязательств |
320 |
340 |
Совокупность налоговых издержек, возникших в течение периода |
120 |
135 |
Остаток кредиторской задолженности перед бюджетом по уплате налогов на начало периода |
100 |
115 |
Остаток кредиторской задолженности перед бюджетом по уплате налогов на конец периода |
105 |
110 |
Рассчитаем: |
|
|
Денежный поток организации по налоговым издержкам |
120+105-100=125 |
135+110-115=130 |
Чистый денежный поток |
620-320-125=175 |
690-340-130=220 |
Доля налоговых издержек в чистом денежном потоке |
125/175=0,71 |
130/220=0,59 |
Вывод: Доля налоговых издержек в чистом денежном потоке ниже при втором варианте. Следовательно, при втором варианте на налоговые расчеты с бюджетом будет потрачен меньший объем денежных средств по сравнению с результатами деятельности организации. Следовательно, второй вариант выгоднее.