Задача 12.

Известно, что в предыдущем периоде выручка от реализации с учетом НДС составила 2 300 000 руб., а в отчетном периоде 3 100 000 руб.; индекс цен на продукцию за анализируемый период составил 1,08; ставка НДС - 18%.

Определите влияние на изменение суммы НДС:

а) инфляции, выраженной в росте цен;

б) роста объема продаж.

Решение:

1) Определяем прирост выручки: 3 100 000 – 2 300 000 = 800 000 (руб.), в т.ч.

• за счет роста цен: 2 300 000 х 1,08 – 2 300 000 = 184 000 (руб.)

• за счет роста объемов продаж: 800 000 – 184 000 = 616 000 (руб.)

2) Сумма ндс составила:

• в предыдущем периоде: 2 300 000 х 18/118 = 350 847,46 (руб.)

• в отчетном периоде: 3 100 000 х 18/118 = 472 881,36 (руб.)

3) Определяем увеличение НДС: 472 881,36 - 350 847,46 = 122 033,90 (руб.), в т.ч.

• за счет роста цен: 184 000 х 18/118 = 28 067,80 (руб.)

• за счет роста объемов продаж: 616 000 х 18/118 = 93 966,10 (руб.)

Ответ: Общее увеличение начисленного НДС составило 122 032,90руб., в том числе за счет роста цен 28 067,80 руб., за счет роста объемов продаж 93 966,10руб.

Задача 13.

На основе исходных данных, представленных в таблице, оцените:

- уровни и динамику коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности за данный период;

- состояние срочной платежеспособности организации и то, каким образом это отразится на способности к полным и своевременным расчетам по налогам с государством.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.
	Начало года	Конец года
Сумма оборотных активов	2200	2350
НДС по приобретенным ценностям	32	41
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	20	36
Краткосрочные финансовые вложения	40	55
Денежные средства	280	360
Займы и кредиты, подлежащие погашению в срок до 12 месяцев	430	570
Кредиторская задолженность	270	320

Решение:

Коэффициент текущей ликвидности – это финансовый коэффициент равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам):

Ктл = ОА/КО

где:

• Ктл – коэффициент текущей ликвидности;

• ОА – оборотные активы (внимание: до 2011 г. в Балансе в составе оборотных активов указывалась долгосрочная дебиторская задолженность - ее необходимо исключить из оборотных активов!);

• КО – краткосрочные обязательства.

Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.

Нормальным считается значение коэффициента 2 и более (это значение наиболее часто используется в российских нормативных актах; в мировой практике считается нормальным от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли). Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

Коэффициент быстрой ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов не учитываются материально-производственные запасы так как при их вынужденной реализации убытки будут максимальными среди всех оборотных средств.

Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / Текущие обязательства

Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Нормальным считается значение коэффициента не менее 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и близкие к ним по сути средства:

Кал = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства

Согласно российским нормативным актам нормальным считается значение коэффициента не менее 0,2.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.		Абсолютное изменение, ∆
	31.12.11	31.12.12
Сумма оборотных активов	2 200	2 350	150
НДС по приобретенным ценностям	32	41	9
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты	20	36	16
Краткосрочные финансовые вложения	40	55	15
Денежные средства	280	360	80
Займы и кредиты, подлежащие погашению в срок до 12 месяцев (КО)	430	570	140
Кредиторская задолженность (КО)	270	320	50
Определяем Коэффициент текущей ликвидности	(2 200 + 32)/ (430+270) = 3,19	(2 350 + 41)/ (570+320) = 2,69	-0,5
Определяем Коэффициент быстрой ликвидности	(20 + 40 + 280)/ (430+270) = 0,49	(36 + 55 + 360)/ (570+320) = 0,51	0,02
Определяем Коэффициент абсолютной ликвидности	(280 + 40)/ (430+270) = 0,46	(360 + 55 )/ (570+320) = 0,47	0,01
Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)	280 + 40= 320	360 + 55= 415	95
Быстро реализуемые активы А2 (краткосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы)	20 + 0= 20	36 + 0 = 36	16
Наиболее срочные обязательства П1 (краткосрочная кредиторская задолженность)	270	320	90
Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные займы и кредиты + прочие краткосрочные обязательства)	430 + 0= 430	135 + 0 = 560	130
Недостаток (излишек) платежных средств А1-П1	320 - 270= 50	415 -320= 95	45
Недостаток (излишек) платежных средств А2-П2	20 - 430= -410	36 - 560= -524	114
Недостаток (излишек) платежных средств (А1+А2) - (П1+П2)	(320 + 20) – (270 + 430)= -360	(415 + 36) – (320 + 560)= -429	69

Вывод:

Коэффициент текущей ликвидности и на начало и на конец периода больше 2. Это означает, что у организации имеется возможность погашения обязательств за счет текущих активов. Динамика коэффициента текущей ликвидности отрицательная: к концу периода он снизился в абсолютном значении на 0,49.

Коэффициент быстрой ликвидности и на начало и на конец периода меньше 1 - ниже нормативных значений. Это свидетельствует о неспособности организации погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции, и указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками. Коэффициент срочной ликвидности имеет положительную тенденцию к концу периода (+0,02).

Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец периода больше 0,2. Это означает, что самые ликвидные активы организации покрывают ее краткосрочные обязательства. Наблюдается положительная динамика к концу периода (+0,01).

Однако, анализ ликвидности баланса показал, что организация имеет серьезные проблемы в степени покрытия своих обязательств: наиболее ликвидные активы больше наиболее срочных обязательств, однако быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства. Дефицит денежных средств на начало периода составляет 360 тыс. руб. и на конец периода составляет 429 тыс. руб.

Поскольку наиболее ликвидные активы больше наиболее срочных обязательств, можно предположить, что организация сможет рассчитаться с государством по налогам своевременно и в полном объеме.