- •Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Примеры решения задач
- •1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •2. Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Для решения составим таблицу:
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Изменение коэффициентов:
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •Задача 9.
- •Задача 10.
- •Задача 11.
- •Задача 12.
- •2) Сумма ндс составила:
- •Задача 13.
- •3. Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •4.Определяем эффект от использование инк
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •4. Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •5. Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •6. Анализ основного и оборотного капитала, показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •7. Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
5. Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков организации Задача 1.
Задолженность перед государством по уплате НДС на начало периода составляла 115 тыс. руб. Выручка от реализации продукции с учетом 18% НДС за период – 580 тыс. руб. НДС по приобретенным ценностям на начало периода 55 тыс. руб. Приобретено товаров с учетом 18% НДС на сумму 280 тыс. руб. Уплачено НДС в течении периода 52 тыс. руб. Принято к возмещению по НДС – 30 тыс. руб. Рассчитайте изменение величины НДС по приобретенным ценностям и остатка кредиторской задолженности перед государством по НДС и оцените их влияние на финансовое состояние организации.
1. Определяем НДС, начисленный за период:
580 000,00 x 18 / 118 = 88 474,58 руб.
2. Определяем возникшую за период задолженность перед государством по НДС:
88 474,58 – 30 000,00 = 58 474,58 руб.
3. Определяем остаток кредиторской задолженности перед государством по НДС на конец периода:
115 000,00 + 58 474,58 – 52 000,00 = 121 474,58 руб.
4. Определяем увеличение остатка кредиторской задолженности перед государством по НДС за период:
121 474,58 / 115 000,00 = 1,06 – темп роста остатка кредиторской задолженности перед государством по НДС
6 474,58 / 115 000,00 x 100 = 5,6% – темп прироста остатка кредиторской задолженности перед государством по НДС
5. Определяем НДС по приобретенным за период товарам:
280 000,00 x 18 / 118 = 42 711,86 руб.
6. Определяем остаток НДС по приобретенным ценностям на конец периода:
55 000,00 + 42 711,86 = 97 711,86 руб.
7. Определяем увеличение остатка НДС по приобретенным ценностям:
97 711,86 / 55 000,00 = 1,8 % – темп роста остатка НДС по приобретенным ценностям
42 711,86 / 55 000,00 x 100 = 77,7 % – темп прироста остатка НДС по приобретенным ценностям
Кредиторская задолженность по НДС выросла на 6 474,58 руб., а НДС по приобретенным ценностям – на 42 711,86 руб.
Темп прироста НДС по приобретенным ценностям выше, чем темп прироста по кредиторской задолженности по НДС. Это говорит о том, что медленно реализуемые оборотные активы нарастают в большей степени, чем краткосрочные пассивы. С позиции текущей платежеспособности это негативно, а с позиции перспективной – позитивно.
Задача 2.
Известно, что в предыдущем периоде выручка от реализации с учетом НДС составила 2 300 000 руб., а в отчетном периоде 3 100 000 руб.; индекс цен на продукцию за анализируемый период составил 1,08; ставка НДС - 18%.
Определите влияние на изменение суммы НДС:
а) инфляции, выраженной в росте цен;
б) роста объема продаж.
Решение
Показатель |
Значение в предыдущем периоде, тыс.руб. |
Значение в отчетном периоде, тыс.руб. |
Выручка |
2300 |
3100 |
в т.ч. НДС (18%) |
2300х18/118=350,85 |
3100х18/118=472,88 |
|
|
|
Общая величина роста выручки (∆В): |
3100 - 2300 = 800 |
|
Общая величина роста налога в выручке (∆Н): |
472,88-350,85=122,03 |
|
Рост выручки по причине инфляции (∆Винфл): |
3100-2300х1,08=616 |
|
Рост НДС в выручке в связи с инфляцией (∆Нинфл): |
616х18/118=93,97 |
|
Рост выручки по причине роста продаж (∆Впр): |
800-616=184 |
|
Рост НДС по причине роста продаж (∆Впр): |
122,03-93,97=28,06 |
|
Вывод: НДС вырос на 93 970 руб. в связи с инфляцией и на 28060 руб. в связи с ростом объема продаж.