Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования

Версия 4.0

Российский новый университет Центр подготовки налоговых консультантов

Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Примеры решения задач

Москва-2013

1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования Задача 1

На основании сведений содержащихся в формах бухгалтерской отчетности и регистрах бухгалтерского учета, рассчитайте сумму налоговых издержек организации-налогоплательщика.

Источник информации	Наименование показателя		Значение показателя, в тыс. руб.
Бухгалтерский баланс	Отложенные налоговые активы	на начало года	29
		на конец года	20
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	на начало года	215
		на конец года	195
	Отложенные налоговые обязательства	на начало года	22
		на конец года	18
	Кредиторская задолженность по налогам и сборам	на начало года	245
		на конец года	250
Отчет о прибылях и убытках	Отложенные налоговые активы		-9
	Отложенные налоговые обязательства		4
	Текущий налог на прибыль
	Постоянные налоговые обязательства (активы) - справочно		8
Отчет о движении денежных средств	Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам за год		8 040
Регистры бухгалтерского учета	Начислено НДФЛ за период		939

РЕШЕНИЕ:

Исходя из имеющихся данных рассчитаем следующие показатели, необходимые для определения суммы налоговых издержек:

1. Налоговые активы:

- на начало года: 244 тыс. руб. (29 (отложенные налоговые активы + 215 (НДС по приобретенным ценностям)),

- на конец года: 215 тыс. руб. (20 + 195).

2. Налоговые обязательства:

- на начало года: 267 тыс. руб. (22 (отложенные налоговые обязательства) + 245 (кредиторская задолженность по налогам)),

- на конец года: 268 тыс. руб. (18 + 250).

3. Чистая налоговая задолженность:

- на начало года: 23 тыс. руб. (267 (налоговые обязательства) – 244 (налоговые активы)),

- на конец года: 53 тыс. руб. (268 – 215).

Изменение чистой налоговой задолженности за од составит 30 тыс. руб. (53 – 23).

4. Влияние временных разниц: -13 (-9 (изменение отложенных налоговых активов) – 4 (изменение отложенных налоговых обязательств)).

5. Влияние постоянных разниц: -8 (0 (постоянные налоговые активы) – 8 (постоянны налоговые обязательства)).

6. Совокупное влияние разниц: -21 (-13 (влияние временных разниц) + (-8) (влияние постоянных разниц)).

7. Чистый налоговый денежный поток: -8040 (денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, согласно Отчета движении средств).

Таким образом, сумма налоговых издержек составит: 8928 тыс. руб. (30 тыс. руб. (изменение чистой налоговой задолженности за год) – (-21 тыс. руб.) (совокупное влияние разниц) + (-8040 тыс. руб.) (чистый налоговый денежный поток) – 939 тыс. руб. (начисленный НДФЛ за период).