Анализ факторов влияющих на прибыль оао «газпромбанк»
Чистая прибыль кредитной организации формируется под влиянием различных факторов. В первую очередь на формирование влияют доходы и расходы.
Можем отметить следующие влияние доходов на прибыль, когда увеличиваются доходы на определенную сумму, то увеличивается и прибыль на ту же сумму. Когда доходы уменьшаются на определенную сумму, это приводит к уменьшению прибыли. Подобную зависимость можно представить и с расходами, если расходы будут увеличиваться на определенную сумму, это будет уменьшать прибыль на ту же сумму, и на оборот, при уменьшении расходов, будет увеличение прибыли.
Факторы, под воздействием которых формируется прибыль, не ограничиваются доходами и расходами (см. рисунок 5).
Рисунок 5 - Факторы обуславливающие прибыль к налогообложению
Проведем факторный анализ прибыли по четырехфакторной модели за 2013 – 2014 года.
Доходность активов:
2013:
Да=
=
2014:
Да=
=
где Д - доходы банка (сумма показателей 3,5-11,16,17);
А - совокупные активы.
Мультипликатор капитала:
2013:
Мк=
=
2014:
Мк=
=
где А – совокупность активов,
К – балансовый капитал прибыли (III раздел бухгалтерского баланса)
Рентабельность дохода:
2013:
Rд=
=
2014:
Rд=
=
где П – прибыль к налогообложению,
Д – доходы банка.
Четырехфакторная мультипликативная модель:
2013:
П=К*Да*Мк*Rд
=
*0,07*12,64*0,12
= 29925299,9 тыс. руб.
2014: П=К*Да*Мк*Rд = 334357828*0,05*13,86*0,04 = 9268398,99 тыс. руб.
где К – балансовый капитал прибыли,
Да – доходность активов,
Мк – мультипликатор капитала,
Rд – рентабельность дохода.
Общее изменение прибыли к налогообложению в отчетном периоде:
∆П=П – П0 = 10982991 – 30875060 = -19892069 тыс. руб.
где П – прибыль отчетного года (2014 год);
П0 – прибыль в прошлом году (2013 год).
Влияние изменения капитала:
Влияние изменения капитала = (К-К0)*Да0*Мк0*Rд0 = (334357828-281846179)*0,07*12,64*0,12 = 5575476,84 тыс. руб.
где (К – К0) - отклонение по капиталу,
К – балансовый капитал прибыли,
К0 – балансовый капитал прибыли прошлого года,
Да0 - доходность активов в прошлом году,
Мк0 - мультипликатор капитала в прошлом году,
Rд0 - рентабельность дохода в прошлом году.
Влияние изменения доходности активов:
Влияние изменения доходности активов = К*(Да-Да0)* Мк0*Rд0 = 334357828*(0,05-0,07)*12,64*0,12 = -10143079,07 тыс. руб.
где (Да-Да0) - отклонение доходности активов,
К – балансовый капитал прибыли,
Да – доходность активов отчетного года,
Да0 - доходность активов в прошлом году,
Мк0 - мультипликатор капитала в прошлом году,
Rд0 - рентабельность дохода в прошлом году.
Влияние изменения мультипликатора капитала:
Влияние изменения мультипликатора капитала = К*Да*(Мк-Мк0)*Rд0 = 334357828*0,05*(13,86-12,64)*0,12 = 2447499,3 тыс. руб.
где (Мк-Мк0) - отклонение мультипликатора капитала,
К – балансовый капитал прибыли,
Да – доходность активов отчетного года,
Мк – мультипликатор капитала отчетного года,
Мк0 - мультипликатор капитала в прошлом году,
Rд0 - рентабельность дохода в прошлом году.
Влияние изменения рентабельности дохода:
Влияние изменения рентабельности дохода= К*Да*Мк*(Rд-Rд0) = 334357828*0,05*13,86*(0,04-0,12) = -18536797,98 тыс. руб.
где (Rд-Rд0) - отклонение рентабельности дохода,
К – балансовый капитал прибыли,
Да – доходность активов отчетного года,
Мк – мультипликатор капитала отчетного года,
Rд – рентабельность дохода отчетного года,
Rд0 - рентабельность дохода в прошлом году9.
Получив информацию, касающуюся капитала, активов и финансовых результатов деятельности банка, можно оценить влияние данных факторов на изменение балансовой прибыли.
Воздействие капитала в нашем случае оказывает положительное влияние на прибыль, капитал отчетного года значительно больше прошлого, отсюда данный показатель ведет к увеличению прибыли.
Влияние изменения доходности активов оказало отрицательно влияние на прибыль. Доходность активов отчетного года значительно меньше доходности активов прошлого года, отсюда и прямое отрицательно влияние на прибыль банка.
Влияние изменения мультипликатора капитала 2014 года больше, чем мультипликатор капитала 2013 года, отсюда можно судить о повышении эффективности привлечения и использования платных денежных средств, что положительно сказывается на прибыли.
Влияние изменения рентабельности дохода в 2014 году ниже, чем в 2013, это говорит о том, что отсутствует экономическая эффективность, что негативно влияет на прибыль.
Можно сделать общий вывод, что изменение всех показателей в лучшую сторону ведут к увеличению прибыли, в нашем же случае положительно влияние оказывает изменение капитала и мультипликатора, показатели доходности активов и рентабельности доходов в 2014 году стали меньше, чем в 2013, что отрицательно сказалось на прибыли.
Проведем факторный анализ прибыли по четырехфакторной модели за 2014 - 2015 года.
Доходность активов:
2014: Да= =
2015:
Да=
=
где Д - доходы банка (сумма показателей 3,5-11,16,17)
А - совокупные активы.
Мультипликатор капитала:
2014: Мк= =
2015:
Мк=
=
где А – совокупность активов,
К – балансовый капитал прибыли (III раздел бухгалтерского баланса).
Рентабельность дохода:
2014: Rд= =
2015:
Rд=
=
где П – прибыль к налогообложению,
Д – доходы банка.
Четырехфакторная мультипликативная модель:
2014: П=К*Да*Мк*Rд = 334357828*0,05*13,86*0,04 = 9268398,99 тыс. руб.
2015: П=К*Да*Мк*Rд = 412370906*0,02*12,01*(-0,48) = -47544715,97 тыс. руб.
где К – балансовый капитал прибыли,
Да – доходность активов,
Мк – мультипликатор капитала,
Rд – рентабельность дохода.
Общее изменение прибыли к налогообложению в отчетном периоде:
∆П=П – П0 = -57862600 – 10982991 = -68845591 тыс. руб.
где П – прибыль отчетного года (2015 год);
П0 – прибыль в прошлом году (2014 год).
Влияние изменения капитала:
Влияние изменения капитала = (К-К0)*Да0*Мк0*Rд0 = (412370906 – 334357828)*0,05*13,86*0,04 = 2162522,52 тыс. руб.
где (К – К0) - отклонение по капиталу,
К – балансовый капитал прибыли,
К0 – балансовый капитал прибыли прошлого года,
Да0 - доходность активов в прошлом году,
Мк0 - мультипликатор капитала в прошлом году,
Rд0 - рентабельность дохода в прошлом году.
Влияние изменения доходности активов:
Влияние изменения доходности активов = К*(Да-Да0)* Мк0*Rд0 = 412370906*(0,02-0,05)*13,86*0,04 = -6858552,9 тыс. руб.
где (Да-Да0) - отклонение доходности активов,
К – балансовый капитал прибыли,
Да – доходность активов отчетного года,
Да0 - доходность активов в прошлом году,
Мк0 - мультипликатор капитала в прошлом году,
Rд0 - рентабельность дохода в прошлом году.
Влияние изменения мультипликатора капитала:
Влияние изменения мультипликатора капитала = К*Да*(Мк-Мк0)*Rд0 = 412370906*0,02*(12,01-13,86)*0,04 = -610308,94 тыс. руб.
где (Мк-Мк0) - отклонение мультипликатора капитала,
К – балансовый капитал прибыли,
Да – доходность активов отчетного года,
Мк – мультипликатор капитала отчетного года,
Мк0 - мультипликатор капитала в прошлом году,
Rд0 - рентабельность дохода в прошлом году.
Влияние изменения рентабельности дохода:
Влияние изменения рентабельности дохода= К*Да*Мк*(Rд-Rд0) = 412370906*0,02*12,01*(-0,48-0,04) = -51506775,64 тыс. руб.
где (Rд-Rд0) - отклонение рентабельности дохода,
К – балансовый капитал прибыли,
Да – доходность активов отчетного года,
Мк – мультипликатор капитала отчетного года,
Rд – рентабельность дохода отчетного года,
Rд0 - рентабельность дохода в прошлом году.
Получив информацию, касающуюся капитала, активов и финансовых результатов деятельности банка, можно оценить влияние данных факторов на изменение балансовой прибыли.
Изменения капитала оказывает положительное влияние на прибыль, так как капитал в 2015 году больше, чем в 2014, отсюда данный показатель ведет к увеличению прибыли.
Влияние изменения доходности активов на прибыль повлекло за собой отрицательные последствия. Доходность активов отчетного года меньше доходности активов прошлого года, следовательно, происходит отрицательное влияние на прибыль банка.
Влияние изменения мультипликатора капитала 2014 года больше, чем мультипликатор капитала 2015 года, отсюда можно судить о снижение эффективности привлечения и использования платных денежных средств, что отрицательно сказывается на прибыли.
Влияние изменения рентабельности дохода в 2015 году имеет отрицательно значение, это говорит о том, что отсутствует экономическая эффективность, что негативно влияет на прибыль.
Можно сделать следующий вывод, что положительно влияние в нашем случае оказывает только изменение капитала, остальные показатели, такие как: доходность активов, мультипликатор капитала и рентабельность доходов в 2015 году стали меньше, чем в 2014, что отрицательно сказалось на прибыли.
Проведем анализ влияния факторов на формирование чистой прибыли балансовым методом. Проанализируем 2013 и 2014 года.
В отчетном периоде прибыль после налогообложения (чистая прибыль) уменьшилась на 1559128 тыс. руб.
Отрицательное влияние на прибыль оказало:
увеличение процентных, комиссионных и операционных затрат;
уменьшение чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери; чистых доходов от операций с финансовыми активами и ценными бумагами; чистых доходов от переоценки с иностранной валютой; прочих операционных доходов; чистых доходов; прибыли до налогообложения.
Положительное влияние оказали следующие показатели:
увеличение процентных доходов; чистых процентных доходов; чистых доходов от операций с иностранной валютой; доходов от участия в капитале других юр. лиц; комиссионных доходов; прочих операционных доходов.
Таблица 5 - Факторный анализ балансовым методом 2013 и 2014 гг.
№ |
Показатели |
2013 |
2014 |
Изменения |
Влияние |
1 |
Процентные доходы |
218889930 |
277883998 |
58994068 |
+58994068 |
2 |
Процентные расходы |
134803116 |
180717470 |
45914354 |
-45914354 |
3 |
Чистые процентные доходы |
84086814 |
97166528 |
13079714 |
+13079714 |
4 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
71255336 |
45434414 |
-25820922 |
-25820922 |
5 |
Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убытки |
-6127846 |
-12190132 |
-6062286 |
-6062286 |
6 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
2233455 |
-2078936 |
-4312391 |
-4312391 |
7 |
Чистый доход от операций с иностранной валютой |
-2186101 |
18591390 |
20777491 |
+20777491 |
8 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
6065268 |
-8498424 |
-14563692 |
-14563692 |
9 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
3995075 |
22901402 |
18906327 |
+18906327 |
10 |
Комиссионные доходы |
16781855 |
18113990 |
1332135 |
+1332135 |
11 |
Комиссионные расходы |
5654005 |
7593939 |
1939934 |
-1939934 |
12 |
Прочие операционные доходы |
1885927 |
2247689 |
361762 |
+361762 |
13 |
Чистые доходы (расходы) |
79127558 |
65718411 |
-13409147 |
-13409147 |
14 |
Операционные расходы |
48252498 |
54735420 |
6482922 |
-6482922 |
15 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
30875060 |
10982991 |
-19892069 |
-19892069 |
16 |
Возмещение (расход) по налогам |
11613172 |
-6719769 |
-18332941 |
-18332941 |
17 |
Прибыль (убыток) после налогообложения |
19261888 |
17702760 |
-1559128 |
-1559128 |
Уменьшение прибыли связано с увеличением расходов и уменьшением доходов по приведенным выше показателям.
Проведем факторный анализ балансовым методом по 2014 и 2015 годам.
Таблица 6 - Факторный анализ балансовым методом 2014 и 2015 гг.
№ |
Показатели |
2014 |
2015 |
Изменения |
Влияние |
|
1 |
Процентные доходы |
227883998 |
381001125 |
153117127 |
+153117127 |
|
2 |
Процентные расходы |
180717470 |
279392978 |
98675508 |
-98675508 |
|
3 |
Чистые процентные доходы |
97166528 |
101608147 |
4441619 |
+4441619 |
|
4 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
45434414 |
-70044054 |
-115478468 |
-115478468 |
|
5 |
Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убытки |
-12190132 |
18342566 |
30532698 |
+30532698 |
|
6 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
-2078936 |
-1416144 |
662792 |
+662792 |
|
7 |
Чистый доход от операций с иностранной валютой |
18591390 |
13116636 |
-5474754 |
-5474754 |
|
8 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
-8498424 |
11323023 |
19821447 |
+19821447 |
|
9 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
22901402 |
21950571 |
-950831 |
-950831 |
|
10 |
Комиссионные доходы |
18113990 |
22392569 |
4278579 |
+4278579 |
|
11 |
Комиссионные расходы |
7593939 |
8029198 |
435259 |
-435259 |
|
12 |
Прочие операционные доходы |
2247689 |
1824413 |
-423276 |
-423276 |
|
13 |
Чистые доходы (расходы) |
65718411 |
-557736 |
-66276147 |
-66276147 |
|
14 |
Операционные расходы |
54735420 |
57304864 |
2569444 |
-2569444 |
|
15 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
10982991 |
-57862600 |
-68845591 |
-68845591 |
|
16 |
Возмещение (расход) по налогам |
-6719769 |
-11800777 |
-5081008 |
-5081008 |
|
17 |
Прибыль (убыток) после налогообложения |
17702760 |
-46061823 |
-63764583 |
63764583 |
|
В отчетном периоде прибыль после налогообложения (чистая прибыль) уменьшилась на 63764583 тыс. руб. Уменьшение прибыли, как и в факторном анализе 2013 и 2014 года связано с тем, что увеличились расходы и уменьшились доходы по разным показателям.