1 Теоретические аспекты формирования и использования прибыли кредитной организации
Понятие, значение и виды прибыли
Как экономическая категория прибыль кредитной организации отражает чистый доход. На уровне организации чистый доход принимает форму прибыли.
Прибыль коммерческого банка представляет собой финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.
(1.1)
Прибыль представляет собой важнейший экономический показатель, показывающий эффективность деятельности кредитной организации.
Изменение суммы прибыли показывает все стороны деятельности организации, такие как:
снижение или увеличение объемов оказанных работ и услуг;
эффективное или неэффективное использование ресурсов;
эффективность финансовых операций;
эффективность управления дебиторской задолженностью;
наличие или отсутствие убытков от бесхозяйственности (штрафы; пени; возмещение убытков, причиненных другим организациям и т.д.).
Прибыль является важнейшим источником инвестиций кредитных организаций, а также источником материального стимулирования персонала, социальных выплат.
Прибыль как экономическая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.
Оценочная функция. Прибыль является показателем, отражающим эффективность услуг и оценивает деятельность организации.
Стимулирующая функция. Прибыль проявляет стимулирующее воздействие, что способствует повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.
Фискальная функция. Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов.
На формирование величины прибыли оказывают влияние следующие факторы (см. рисунок 1):
Рисунок 1 – Факторы, влияющие на величину прибыли
Прибыль отражает чистый доход, чистый доход представляет в свою очередь сумму дохода, остающуюся в распоряжении кредитной организации, после выплаты из его валового дохода сумм налоговых платежей.
Основные виды прибыли кредитной организации представлены на рисунке 2.
Рисунок 2 – Основные виды прибыли кредитной организации
Таким образом, прибыль коммерческого банка это база по увеличению основных фондов, собственного капитала. Именно прибыль гарантирует стабильное финансовое положение.
Задачи и информационное обеспечение анализа формирования и использования прибыли
В условиях рыночной экономики проблема оценки экономического развития кредитной организации распадается на ряд отдельных вопросов, ключевым из которых является финансовый анализ.
Финансовый анализ представляет собой часть анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, состоящая из двух взаимосвязанных элементов: финансового анализа и управленческого1.
Сущностью финансового анализа является оценка и прогнозирование финансового состояния кредитной организации на основе данных финансовой отчетности и учета. В современных условиях данный анализ является одним из важнейших инструментов финансового управления организаций.
Финансовый анализ выступает как способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, необходимой для оценки текущего и перспективного финансового состояния кредитной организации, меняющегося под воздействием: внешней и внутренней среды и управленческих решений в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности деятельности2.
Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка состоят в том, чтобы:
изучить структуру прибыли банка;
провести оценку выполнения плана доходов (или прибыли);
исследовать воздействие факторов и определить их влияние на эти результаты;
определить резервы увеличения доходов (или прибыли) и разработать мероприятия по их мобилизации3.
Информационным обеспечением для проведения анализа прибыли являются материалы бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, в частности:
бухгалтерский баланс представляет собой свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату;
отчет о финансовых результатах является одной из основных форм бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты (форма №2);
отчет о движении денежных средств представляет собой отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в отчётном периоде, прямо или косвенно отражая денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
формы статистического наблюдения;
аналитический учет представляет собой учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.