4.2. Методика заповнення Розділу I. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності (прямим методом)

Стаття

Код рядка

За звітний період

1

2

3

Надходження від:

Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

3000

Відображають грошові надходження від основної діяльності. Тобто виручку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), а також отримані платежі за оренду інвестиційної нерухомості за винятком вирахувань з доходу (непрямі податки, знижки і т. п.). Також в цьому рядку не слід враховувати виручку від реалізації товарів за договором комісії і грошові кошти, отримані від комітента для покупки товарів (робіт, послуг).

Аналітичні дані Кт  рахунків 36, 681 (у частині отриманих передоплат) і 70  в кореспонденції по Дт  рахунків 30, 31

Повернення податків і зборів

3005

У цих рядках показують суми отриманих з бюджету Аналітичні дані Дт  рахунку 31 Кт  рахунку 64 

зокрема, податку на додану вартість

3006

на рахунки підприємства податків і зборів. Окремо приводять відшкодовані НДС Дт  рахунку 31 Кт  рахунку 64 

Цільового фінансування

3010

Розшифровують суми надходжень з бюджету, державних цільових фондів і від інших осіб, отримані для здійснення витрат в межах операційної діяльності підприємства. Отже тут не місце фінансуванню на придбання необоротних активів і фінансових інвестицій, оскільки це вже інвестиційна діяльність. Дт 30, 31 (у частині надходжень для операційної діяльності) Кт 48 

Надходження від отримання субсидій, дотацій

3011

У цій додатковій статті приводять суми отриманих з бюджету субсидій і дотацій Дт  рахунків 30, 31 Кт 47

Надходження авансів від покупців і замовників

3015

Цей рядок — для сум попередньої оплати, отриманої від покупців і замовників під подальше постачання продукції (товарів, робіт, послуг) Дт  рахунків 30, 31 Кт рахунків 36, 681 

Надходження від повернення авансів

3020

Сюди слід вписати сплачені підприємством аванси, які йому повернули в звітному періоді Дт  рахунків 30, 31 Кт 371

Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках

3025

У цьому рядку показують відсотки, нараховані банком на залишок грошових коштів, що залишився на поточних рахунках підприємства Дт 31 Кт 684

1

2

3

Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)

3035

Це рядок для фіксації грошових коштів, отриманих підприємством як санкції за порушення законодавства і/або умов договорів Дт 31 Кт 631,684, 374

Надходження від операційної оренди

3040

Тут показують отриману орендну плату від здачі в наймання майна підприємства, окрім надходжень від оренди інвестиційної нерухомості або дані — стр. 3000 Дт 31 Кт 361

Надходження від отримання роялті, авторських винагород

3045

Цей рядок призначений для сум, отриманих як винагорода за користування або надання права на користування авторськими і суміжними правами Дт 31 Кт 361

Надходження від страхових премій

3050

Страховики відображають надходження грошей по страховим преміям Дт 31 Кт 49

Надходження фінансових установ від повернення позик

3055

У цьому рядку фінансові установи фіксують повернення своїми клієнтами раніше наданих позик Дт 31 Кт 685

Інші надходження

3095

Тут показують інші надходження від операційної діяльності, для віддзеркалення яких по ознаках істотності не можна було виділити окрему статтю, або не включені в попередні статті Звіту про рух грошових коштів. Наприклад, від реалізації оборотних активів (інших, ніж товари і/або продукція), надходження від діяльності обслуговуючих господарств і т. п.

Дт 30, 31 Кт 372, 375, 71, 68

Витрачання на оплату:

Всі суми цього підрозділу приводять в дужках

Товарів (робіт, послуг)

3100

Це грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядчикам за отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи і послуги. Разом з тим тут не показують витрачання грошових коштів на придбання робіт і послуг, які включають у вартість необоротних активів

Дт  рахунків 63, 68, 371(у частині отриманих переплат) в кореспонденції по Кт  рахунків 30, 31

Праці

3105

У цій статті показують суму коштів, витрачених на виплату працівникам зарплати, допомоги, винагород.

Дт 66 Кт 30, 31

Відрахувань на соціальні заходи

3110

Відображають суми сплаченого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, Дт 65 Кт 30, 31

Зобов'язань із податків і зборів

3115

Дт 64 Кт 30, 31

1

2

3

Зобов'язання з податку на прибуток

3116

Ці рядки призначені для віддзеркалення податків і зборів. Дт 64 Кт 30, 31

Зобов'язання з податку на додану вартість

3117

сплачених до бюджету, які не можна безпосередньо прив'язати до фінансової і інвестиційної діяльності

Дт 64 Кт 30, 31

Зобов'язання з інших податків і зборів

3118

Дт 64 Кт 30, 31

Витрачання на оплату авансів

3135

Сюди записують суми авансів, перерахованих постачальникам і підрядчикам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), які будуть поставлені (виконані, надані) Дт 371, 631 Кт 30, 31

Витрачання на оплату повернення авансів

3140

Ця стаття для віддзеркалення попередньої оплати, яку підприємство повертає своїм покупцям і замовникам

Дт 361, 377, 681 Кт 30, 31

Витрачання на оплату цільових внесків

3145

У вказаному рядку фіксують сплачені цільові і добродійні внески Дт 48 Кт 31,30

Витрачання на оплату зобов'язань за страховими контрактами

3150

Рядок призначений для віддзеркалення сум, сплачених клієнтам по страхових контрактах

Дт 49 Кт 30,31

Витрачання фінансових установ на надання позик

3155

Фінансові установи відображають тут суми позик, наданих клієнтам Дт 55 Кт 30,31

Інші витрачання

3190

Це суми, не виділені в окремі статті і не включені в попередні статті Звіту про РГК. Зокрема, тут опиняться суми коштів, витрачених на погашення векселів, виданих підприємством, сплату штрафів (в т.ч. податкових), пені, неустойок, а також суми коштів від реалізації товарів (робіт, послуг), перераховані комісіонерові Дт 62, 39,684 Кт 30, 31

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

Різниця між рядків надходжень (3000 по 3095) – сумма витрачання ( 3100 по 3195). Позитивне значення так і записуємо, якщо значення відємне, то отримане значення записуємо в дужках