Тест для оценки средств внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

Вопросы	Ответы
	Да	Нет	Не характерно
А	1	2	3
1. Средства текущего контроля
1.1. Систематически проводятся инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками	+
1.2.Ежеквартальное проведение сверок расчетов с поставщиками и подрядчиками	+
1.3. На предприятии осуществляется контроль кредиторской задолженностью с истекшим сроком давности	+
1.4. На предприятии систематически проверяется правильность оформления договоров с поставщиками и подрядчиками	+
1.5.На предприятии четко соблюдаются сроки выставления претензий поставщикам	+
1.6.Регулярно проводится арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей по формированию налоговых вычетов		+
1.7. Осуществляется полное обеспечение условий сохранности имущества и документации (имеются сейфы, оборудованные склады, архивы, сигнализация, служба охраны)	+

Окончание таблицы 3.1.5

2. Контроль за правильностью ведения первичного и сводного учета, правильностью составления отчетности
2.1.Ведение непрерывного контроля правильности оформления первичной документации		+
2.2. Осуществление контроля правильности отражения обязательств поставщикам и подрядчикам в бухгалтерской (финансовой) отчетности	+
2.3. Регулярно проводится контроль соответствия данных первичных документов и отражаемых в них хозяйственных операциях	+
2.4. Соблюдаются правила ведения документов аналитического и синтетического учета	+
2.5. Систематически проводится проверка взаимосвязей хозяйственных операций	+
2.6. Отражение обязательств перед поставщиками и подрядчиками осуществляется только при наличии подтверждения получения товарно-материальных ценностей или пользования услугами	+
2.7. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета	+

Надежность средств контроля, оцененная по результатам представленного в табл. 3.1.5. теста, составляет 85% (12 : 14), что соответствует высокому уровню.

Оценка надежности СВК в целом определяется как среднее арифметическое полученных значений уровней надежности элементов СВК. Таким образом, надежность СВК в целом в нашем случае составит 0,65 ((0,64+0,47+0,85)/3) или 65% , что соответствует высокой степени.

4. Оценка аудиторского риска

Аудиторский риск — это риск того, что аудитор выражает безоговорочно положительное мнение по финансовой отчетности, содержащей существенные искажения.

Аудиторский риск включает три части: неотъемлемый риск, риск средств контроля (контрольный риск) и риск необнаружения.

Количественная оценка степени аудиторского риска выглядит следующим образом:

Ар = Рнт*Рк*Рнб,

Ар = Рсио*Рнб

где Ар - аудиторский риск;

Рнт – неотъемлемый риск;

Рк – риск средств контроля;

Рнб - риск необнаружения;

Рсио — риск существенного искажения отчетности.

Примем во внимание тот факт, что аудитор может непосредственно управлять только риском необнаружения, так как этот риск напрямую зависит от качества работы аудитора, опыта его работы, уровня квалификации и пр.

Сначала устанавливается приемлемый уровень аудиторского риска, как правило, 3-5%. Примем значение Ар=5%. Далее на основе профессионального суждения аудитора определяется неотъемлемый риск. Примем значение Рнт=40%. Риск средств контроля определяется по формуле Рк=1-Нсвк. Надежность системы внутреннего контроля (Нсвк) была определена ранее, Нсвк=65%.Отсюда находим Рк=1-0,65=0,35 или 35%.

Преобразуя формулу Ар = Рнт*Рк*Рнб, получаем:

Рнб = Ар : (Рнт*Рк)

Рнб=5% : (40%*35%) = 0,05 : (0,4*0,35) = 0,36 = 36%.

Таким образом, максимально возможный уровень риска необнаружения равен 36%.

4. Определение объема аудиторской выборки.

При формировании аудиторского мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор, как правило, не проверяет все финансово-хозяйственные операции и документы организации.

Генеральная совокупность - полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы.

Аудиторская выборка:

1) в широком смысле: "аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка

2) в узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью формирования на их основе выводов о всей проверяемой совокупности.

Выводы, получаемые при проверке элементов, попавших в выборку, должны быть распространены на всю генеральную совокупность.

Подготовка и проведение выборочной проверки включает несколько этапов:

1. Определение состава элементов выборочной совокупности;

2. Определение количества элементов выборочной совокупности;

3. Определение способа отбора элементов;

4. Отбор элементов, подлежащих проверке;

5. Проверка элементов выборки;

6. Анализ результатов выборочной проверки.