Задача 1.1.15

Аудитор Иванов имеет небольшой стаж работы по специальности. Его прак­тическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с консуль­тациями по вопросам налогообложения. В свободное от работы время аудитор Иванов пишет статьи по финансам и учету в различные газеты и журналы, ис­пользуя материалы фирм клиентов. Иногда аудитор Иванов делает ссылки на конкретных людей, занятых в бизнесе. Некоторые сторонние предприятия за­интересованы в информации, публикуемой аудитором Ивановым.

Возможен ли конфликт интересов между основной и издательской деятель­ностью аудитора Иванова? Если да, то как могут быть разрешены эти трудно­сти?

Аудитор Иванов имеет право на публикацию статей, однако о их содержании он должен информировать клиентов, если в ста­тьях речь идет о деятельности их предприятия. Без согласия кли­ента аудитор не должен называть его имени и название фирмы. Делая аналитический обзор коммерческой деятельности, он дол­жен отметить, что анализ основан на личных умозаключениях, а не на выводах налоговых, государственных и других служб. Ком­мерческая тайна — важное этическое положение бизнеса. Поэто­му аудитору Иванову следует согласовывать с фирмой-клиентом информацию, не подлежащую разглашению. Если все это будет учтено, у аудитора Иванова не возникнет никаких конфликтных ситуаций.

Задача 1.1.16

Аудиторская фирма «АБВ» проводит проверки ООО «Волна» и на протяже­нии шести лет назначает руководителем проверки аудитора Смирнова. Каждый год с ним работали разные ассистенты.

Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то, как его преодолеть?

Один и тот же аудитор не должен проводить аудиторские проверки в течение длительного времени, так как со стороны поль­зователей могут возникнуть подозрения в нарушении объектив­ности и независимости аудиторских заключений. Поэтому необ­ходимо сменить аудиторов, в том числе руководителя аудитор­ской проверки. В свою очередь аудитор Смирнов, чтобы не нару­шать этические нормы, при очередном назначении его обязан отказаться от проведения аудиторской проверки в фирме.

Задача 1.1.17

Сын директора ОАО «Полет» является участником этого предприятия, он (сын) проходит стажировку в аудиторской фирме, которая проводит проверку ОАО «Полет», и принимает участие в этой проверке.

Есть ли конфликт интересов? Если да, то укажите пути его преодоления.

Согласно этическим нормам аудитор не может быть участни­ком проверяемого предприятия. Это обстоятельство угрожает объективности и независимости аудиторов, так как возможна за­интересованность аудитора в хороших показателях деятельности предприятия. Даже если сын директора не являлся бы участником этой организации, он также не должен был участвовать в проверке предприятия отца, так как состоит в родственных отно­шениях с директором предприятия. Чтобы не нарушать этические нормы, сыну директора необходимо отказаться от участия в аудиторской проверке.

Задача 1.1.18

Аудиторскую проверку ЗАО «Омега» проводит группа аудиторов, один из которых близкий друг руководителя предприятия.

Имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких и как преодолеть эти нарушения?

Аудит не должен проводиться сотрудником аудиторской фирмы, имеющим дружественные отношения с руководителями проверяемой организации, так как дружеские отношения могут привести к нарушению честности и объективности аудиторских проверок. Аудитору, имеющему друга в фирме-клиенте, исходя из этических норм, следует отказаться от участия в аудиторской проверки.