Задача 1.1.7

Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора рекламной фирмы. Ваша дочь работает в этой фирме менеджером по быту.

Может ли ваша фирма принять это предложение?

Главные проблемы в этой ситуации — независимость и объективность.

Если вы примете участие в проверке в группе аудиторов, независимость и объективность могут быть нарушены. Но ваша дочь не работает в бухгалтерии рекламной фирмы, поэтому возникновение проблем маловероятно.

Кроме того, необходимо отметить, несмотря на то, что фирма сохраняет полную независимость и объективность, сторонние наблюдатели могут оценить все иначе. Поэтому важно, чтобы аудиторская фирма избегала ситуаций, в которых посторонние лица могли бы сделать вывод, что независимость и объективность каким-либо образом нарушены или что проблемы такого рода могут возник­нуть.

Аудиторская фирма может аудировать рекламную фирму, но Вам не рекомендуется принимать участие в аудите этого клиента.

Задача 1.1.8

Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента бухгалтерскую отчетность за прошедший год. Через месяц клиент сообщил, что в одном из документов была допущена ошибка.

Какая мера контроля за качеством могла бы предотвратить ошибку?

Аудиторской фирме необходимо уделять особое внимание качеству подготовки бухгалтерских отчетов. С этой целью следует организовать их проверку. Незначительная, с точки зрения фирмы, ошибка или опечатка может отразиться на результате всей работы и представить фирму, как неспособную подготовить отчет в должном виде. При повторном просмотре составленных отчетов вероятнее всего ошибка была бы обнаружена и исправлена.

Задача 1.1.9

На протяжении нескольких лет клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует группа одних и тех же ауди­торов, которые из года в год специализируются на аудите конкретных участков («Основных средств», «Запасов» и т.п.).

Каковы преимущества или недостатки сложившейся практики?

В этих условиях теряется практическая дистанция между аудитором и клиентом. Клиент на основании многолетних дружественных отношений может оказывать влияние на оценку аудиторов с целью смягчения выводов проверки. Аудитор может подвергнуться уговорам клиента и чтобы не терять хорошие отношения, согласиться с ним.

У сотрудников, которые из года в год проверяют одно и то очередной проверке притупляется бдительность, они ссылаются на проверку в прошлом году, доверяя ее данным.

Однако проведение проверки на протяжении нескольких лет фирмой имеет и свои преимущества, так как аудиторы хорошо знают проблемы клиента, легко определяют участки, которые требуют особого внимания. Значительно уменьшается степень риска в необнаружении существенных ошибок и риск неправильных ошибочных выводов в результате проверки. Происходит выигрыш во времени, который выражается в сокращении сроков проведения проверки годовой отчетности.

Задача 1.1.10

Один из сотрудников аудиторской фирмы должен проводить проверку годо­вой отчетности акционерного общества. Он же является одним из учредителей данного акционерного общества.

Проанализируйте, нет ли нарушений принципов аудита.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-43 аудитор, являющийся учредителем организации-клиента, не может проверять годовую отчетность этой организации. О чем он должен заявить до начала проверки и отказаться от ее проведения. В данной ситуации следует руководствоваться принципом независимости.