Задача 1.1.3

Во время проведения проверки по итогам года аудитор узнал о том, что е клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный фа станет известным, поднимается курс акций предприятия конкурента. Аудит не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции это предприятия и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Нарушает ли он при этом профессиональные обязанности?

Да, нарушает. Соблюдение обязанности хранения тайны исключает использование аудитором конфиденциальных сведений в личных целях, т. е. аудитор обязан в данном случае хранить тайну и по отношению к себе лично.

Задача 1.1.4

В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, го никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате, клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.

Что послужило причиной такой ситуации?

В данной ситуации сотрудником, ответственным за контроль качества аудита, было допущено несколько ошибок.

1. Старший аудитор должен знать, что расчеты по налогам в соответствии с российским законодательством особенно важны, поскольку даже при незначительных ошибках и нарушениях возможны штрафы. Поэтому, поручая провести эту работу, ему следовало учесть опыт и компетентность ассистента в вопросах налогообложения.

2. Старший аудитор должен был проверить проделанную ассистентом работу вместо того, чтобы полагаться на его слова. Такая проверка должна была бы показать, что налоговые расчеты неверны. Это, в свою очередь, свидетельствует о важности рабочих документов, отражающих работу по аудиту.

Задача 1.1.5

Страховая компания предложила аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала этой фирмы нет соответствующих специалистов по страховой деятельности.

Может ли фирма принять данное предложение?

Любая фирма для проведения аудита должна иметь опытных и компетентных для подготовки качественного заключения специалистов. Если среди персонала нет специа-листов по данной отрасли, фирма не должна принимать предложения по проведению аудита. В противном случае работа фирмы не будет отвечать стандартам качества аудита.

Например, страховая компания должна создать некоторые финансовые резервы для разрешения споров по претензиям своих клиентов. Если аудитор не умеет оценивать такие резервы, то не сможет подготовить заключение.

Задача 1.1.6

Табачная фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором. Как вы будете действовать в этом случае?

Несмотря на то, что это предложение кажется легкой возможностью получить нового клиента, фирма не может заключить с фабрикой договор без проведения некоторых мероприятий. Авторитет фирмы и доверие к ней в значительной степени зависят от честности ее клиентов.

Фима должна выяснить, почему фабрика расторгла договор со своими аудиторами. Например, фабрика могла расторгнуть договор со своими аудиторами потому, что те раскрыли махинации менеджеров.

Аудиторской фирме следует дать собственную оценку деятельности фабрики. Для этого она должна:

1. Получить финансовую бухгалтёрскую отчетность за предыдущий период для ознакомления с финансовым положением фабрики;

2. провёсти оценку того, повлияет ли на независимость аудиторской фирмы принятие нового клиента;

3. провести анализ возможного возникновения конфликтов интересов (например, крупнейший конкурент фабрики, уже является клиентом фирмы);

4. получить информацию от третьих лиц для оценки репутации возможного клиента и честности ее менеджеров.