Вопрос 11 учет расчетов с покупателями и заказчиками

Бух учет операций по расчетам с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62. Аналитический учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. К 62 счету могут быть открыты субсчета:

60-1-расчеты с покупателями и заказчиками

60-2-расчеты по авансам полученным

60-3-расчеты по векселям полученным

Отразить в учете задолженность покупателя необходимо независимо от того получена им оплата или нет.

Д62-1 К90-формирование выручки(вкл НДС)

Д90 К08-НДС с суммы выручки

Д90 К43- списываем на себестоимость готовой продукции

Д90 К99-прибыль

Д99 К90- убыток

Погашение ДЗ покупателей возможно путем зачета ранее полученных от них авансов.

Д51 К62-2 – получение аванса

Д76 К68- НДС с аванса

Д62-1 К90- выручка с НДС

Д90 К68 – НДС с выручки

Д90 К43- себестоимость

Д62-2 К62-1 – зачет с аванса

К68 Д76- восстановлен НДС с аванса

Пример: 15 февраля организация А получила от организации Б предварительную оплату 100% под предстоящую поставку сахара в размере 41250 руб. Получив предварительную оплату 16.02 организация А выставила счет-фактуры на выданный аванс. При отгрузке сахара покупателю 4 апреля организация А выставила обычный счет фактуры покупателю и одновременно восстановила сумму авансового НДС (10%).

15.02 Д51 К62-2 41250

16.02 Д76 К68 3750 НДС

4.04 Д62-1 К90 41250

Д90 К68 3750

Д62-2 К62-1 41 250

Д68 К76 3750

При выдаче покупателем продавцу собственного векселя в обеспечение погашения задолженности по оплате отгруженных товаров. Задолженность учитывается у продавца на счете 62 с отражением получения векселя в аналитическом учете и забалансом на счете 008.

Д62-1 К90

Д90 К68

Д90 К41

Д62-3 К62-2

Д008

Д62-3 К91

К008

Пример: предприятие отгрузило собственную продукцию 1.04 на сумму 500000р в том числе НДС 45455 р. Себестоимость проданной продукции составляет 350000р. Договором предусмотрено, что покупатель в счет поставленной продукции расплатится векселем номин стоимость 500000р. Со сроком платежа «по предъявлении». Вексель был представлен к оплате 26.06. процент по векселю 12% годовых.

Д62-1 К90 500000

Д90 К68 45455

Д90 К43 350000

Д62-3 К62-1 500000

Д008 500000

30.04 Д62-3 К91 4767

31.05 Д62-3 К91 5096

26.06 Д62-3 К91 4110

Д51 К62-3 513973

К008 500000

Организации проводят инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями и др. дебиторами и кредиторами. ДЗ в зависимости от возможности ее истребования организации кредитора подразделяется на истребованную и неистребованную.

Истребованной ДЗ считается та, которой организация кредитор предпринимает определенные действия с целью выполнения организацией дольщиком обязательств по рачету.

Истребованная ДЗ списывается по истечению срока исковой давности за счет резерва по сомнительным долгам.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния дольщика и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Д91 К63- начисление резерва по сомнительной задолженности

Д63 К62 списание задолженности

Д007 списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов