9 Вопрос. Инвентаризация дс: порядок проведения и отражения результатов в учете.

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и фин обязательств"

Инвентаризация дс, ден документов и бланков документов строгой отчетности

 3.39. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

3.40. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

3.41. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

3.42. Инвентаризация ДС в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах БУ с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

3.43. И ДС, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

И наличных ДС и денежных документов проводится в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров. По результатам И составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных ДС» и по форме № инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в двух экземплярах, один из которых направляется в бухгалтерию.

Выявленные излишки ДС в кассе приходуются и включаются в состав прочих доходов:

Д 50 К 91/1

Выявленная недостача ДС в кассе отражается записью:

Д 94 К 50

По распоряжению руководителя недостача может быть отнесена на виновное лицо:

Д 73 К 94

Удержание из зп виновного лица суммы недостачи отражается записью:

Д 70 К 73

Если виновное лицо вносит сумму недостачи в кассу организации, то делается запись:

Д 50 К 73/2

Списание недостачи ДС в кассе, если судом отказано в ее взыскании с виновного лица учитывается следующим образом:

Д 91 К 73

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

· по инициативе руководителя организации;

· по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего). Результаты ревизии отражают в акте о проверке наличных денежных средств кассы.

Представители банка также регулярно проверяют состояние кассовой дисциплины. При проверке выясняется правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира; полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка. Проверяется целевое использование наличных денег, полученных в банке и их расходование из выручки. Результаты проверок оформляются справкой о кассовых операциях. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером и представителем банка. Если обнаружены какие-либо нарушения, то банк направляет в налоговые органы представления для принятия мер финансовой и административной ответственности.

В конце года перед составлением бухгалтерского баланса производится сверка остатка по расчетному счету в банке с данными по БУ предприятия.

Д 51 К 76 - ошибочно зачисленные на расчетный счет суммы;

Д 76 К 51 - ошибочно списанные с расчетного счета суммы.