Вопрос 8. Учет денежных средств на прочих счетах в банках.

Особые и специальные счета предназначены для учета средств целевого финансирования, чековых книжек, аккредитивов, депозитных вкладов и др.( сч-55 специальные счета в банках) Аккредитив чаще всего применяется при иногородних поставках по соглашению сторон или по требованию поставщика как санкции неаккуратным плательщикам в случае просрочки оплаты за продукцию(для расчетов только с одним поставщиком)

Аккредитив-это соглашение, по которому банк берет на себя обязательства выплатить по поручению клиента и за его счет конкретному получателю средств определенную сумму денег, при условии признания предъявленных получателем документов соответствующим всем условиям аккредитива.

Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчетного счета покупателя и банк депонирует их для последующих платежей поставщику или подрядчику. Распоряжаться денежными средствами покрытых аккредитивов покупатель не может.

Д55-1 К51(52 если открыт с валютного счета )

Когда средства покрытого аккредитива перечисляются поставщику, делается запись

Д60,76 К55-1

Расходы на оплату услуг банка за обслуживание аккредитивом списываются на прочие расходы

Д91 К51

Пример.

Организация заключила договор на поставку оборудования на сумму 100000 руб(НДС не облагается).Для расчета с поставщиком в банке открыт покрытый аккредитив. Договором поставки обусловлено, что расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика. Банк удержал плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы

Д55-1 К51 100000

Д08 К60 100000

Д60 К55-1 100000

Д08 К51 100(комиссия)

Аккредитив считается непокрытым, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондирующего счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондирующего счета обслуживающего банка. При открытии непокрытого аккредитива делается запись по Д забалансового сч 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». Использование непокрытого аккредитива отражается :

Д009

Д60 К51

К009(закрытие аккредитива)

Чек-это ценная бумага, содержащая распоряжение банка выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки учитываются на сч 006 «Банки на забалансовых сч»

Чтобы рассчитаться с помощью чека, необходима задепонировать необходимые для этого средства на специальных счетах в банках

Д55-2 К51 ( депонирование средств для расчетов по лимитированной чек.книге)

Д006 (оприходована лимитир.чек.книжка)

Д60 К55-2

К006

Пример.

Организация получила в бане чековую книжку с 50 лисами, для расчета по чекам на спец.сч. перечислили 15000 руб., 9000 получили по чекам подотчетного лица, на 4000 произведена оплата поставщикам, неиспользованная сумма возвращена в банк.

Д55 К51 15000

Д006 15000

Д71 К55-2 9000

К006 9000

Д60 К55-2 4000

К006 4000

Д51 К55-2 2000

К006 2000