7 Учет денежных средств на валютном счете

Для учета денежных средств в иностранной валюте планом счетов предусмотрен счет 52, к которому открываются субсчета:

1)валютные счета внутри страны

2) валютные счета за рубежом.

При этом к сч. 52.1 открываются счета 2 порядка:

а) текущий валютный счет (52.1.1)

б) транзитный валютный счет (52.1.2).

{ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»:}

- оплата иностранных контрактов

- вложение средств

- оплата командировочных расходов

Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты зависит от целей, на которые она приобретается, в том числе для оплаты импортного контракта, на оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте и т.д.

Для покупки валюты, банку перечисляется определенная сумма в рублях, при этом используется счет 57 (переводы в пути).

Д57 К51 – перечисление рублей в банк

Д52.1.1 К57 - купленная валюта учитывается по официальному курсу банка России на дату поступления средств.

Д91 К57; Д57 К91 – отражение курсовой разницы при покупке валюты

Д91 К51,52 – удержание банком комиссии за покупку валюты

Пример: Организация заключила контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долларов. В банк подана заявка на покупку валюты и перечислено для оплату контракта 1 800 000 рублей. Банк приобрел валюту по курсу 33,85 руб. За покупку валюты удержана комиссия 5000 рублей. Курс банка России на дату зачисления валюты 33,80 руб.

Д57 К51 180000

Д52-1-1 К57 (33,8*50000) = 1690000

Д91 К57 (33,85*50000) – (33,80*50000) = 2500 [разница попала на прочие расходы]

Д91 К51 5000 – списание комиссии банка за покупку валюты

Д51 К57 107500 – возвращение остатка на расчетный счет

Пример 2: На транзитный валютный счет организации поступила валютная выручка в сумме 10 000 долларов США. В этот же день банку направлено поручение на добровольную продажу 10% поступившей выручки (тысячу). Банк продал по курсу 33 рубля за доллар. Курс доллара, установленный банком России, на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет 33,50 рубля за доллар.

Д52-1-2 К62 335000 (10000 долларов) – от покупателя зачислена на транзитный счет за 33,5

Д57 К52-1-2 33500 (1000 долларов) - продаем

Д51 К91 33000 – снижение курса

Д91 К57 33000 – продаем валюту по курсу 33

Д91 К57 500 – закрываем разницу

Д52-1-1 К52-1-2 301500 (9000$ по 33,50)

Когда идет продажа валюты из выручки, то используют транзитные счета (52-1-1).

Деньги на валютных счетах в бухом учете и отчетности отражают в рублях, поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу банка России на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов на дату составления бух. отчетности и по мере изменения курсов иностранных валют.

Курсовые разницы, возникающие в результате такого пересчета, отражаются в составе прочих доходов или расходов:

Д91 К52 – стоимость запасов уменьшилась

Д52 К91 – курс растет

Задачи

№3:

Экспортная валютная выручка зачислена – 200000$

Заем от иностранного партнера зачислен – 100000$

Курс на день поступления – 56 руб 80 коп за 1$

Предприятие продало – 2000$

Курс на дату снятия валюты со счета – 57 руб за 1$

Курс продажи – 57 руб 50 коп за 1$

Комиссия банка – 100$

Решение:

Д 52-1-2 К62 (200000*56,8)= 11 360 000 руб - поступила иностр. валюта от покупателей

Д 52-1-2 К 66 (100000*56,8)= 5 680 000 руб - получен к/срочный заем в валюте

Д91 К57 (2000$*57,5) = 115 000 руб - списана проданная валюта

Д57 К52 (2000$*57) = 114 000 руб - валютные средства направлены на продажу;

Д51 К91 1000 - средства от продажи валюты зачислены на р/счет

Д91 К51 (100$*57,50) = 5750 руб - учтены расходы на оплату услуг банка

№5:

Задолженность – 1500$

Курс на начало месяца – 57 руб за 1$

Поступил товар от поставщика – 4900$ (курс 57,2 руб)

Перечислена задолженность – 6000$ (курс 57,1 руб)

Решение:

Д41 К60 (4900*57,2) = 280280 руб -  оприходован товар, поступивший от поставщиков

Д60 К52 (6000*57,1) = 342600 руб - валютн.ср-ва перечислены поставщику в оплату импортируемых матер. ценностей

Д91 К60 (6000*57 – 6000*57,1) = 560 - дебиторская задолженность с истекшим сроком давности включена в состав прочих расходов

№4:

Перечислено ДС на покупку валюты – 255 000 руб

Курс ЦБ РФ на день покупки – 56 руб 80 коп за 1$

Курс приобретения – 57 руб за 1$

Банк купил – 8225$

Решение:

Д57 К51 255000 - Сделан денежный перевод на покупку валюты 

Д52 К57 467180 – покупка банком иностранной валюты и перечисление её на валютный счет предприятия

Д57 К51 213825 – перевод недостающей суммы на покупку валюты

Д91 К57 1645 - отрицательная курсовая разница отражена