Налоговая система: принципы, функции и виды налогов. Кривая Лаффера.
Под налогом понимается – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы казны, с позиции налогоплательщика – это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересовано в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени.
Налогообложение страны строится на таких принципах как:
1 Принцип публичности (Введение налогов открыто и гласно).
2 Принцип приоритетности государственных интересов.
3 Принцип законности.
4 Принцип нейтральности (Правовое равенство налогоплательщиков).
5 Принцип защищенности налогоплательщиков.
6 Принцип экономического равенства налогоплательщиков (Для субъектов с одинаковым экономическим потенциалом и организационно правовым статусом устанавливаются одинаковые налоги).
7 Принцип соразмерности налогового бремени (Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными).
8 Принцип единства налогообложения (Не допустимо установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ).
9 Принцип налогового федерализма (Определение компетенции в налогообложении на федеральном, региональном и местном уровне управления).
Функции налогов
1 Фискальная функция – означает использование части налоговых поступлений на содержание государственного аппарата управления, правоохранительных органов, на национальную оборону, обслуживание государственного долга, осуществление природоохранных мероприятий.
2 Распределительная функция – выражается в перераспределении налогов, аккумулированных в бюджете на осуществление расходов государства и решению задач по развитию народного хозяйства.
3 Регулирующая функция проявляется в изменении ставок налогов и сборов, установлении льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, для регулирования внешнеэкономической деятельности и для развития предпринимательства в РФ. Стимулирование налогоплательщиков проявляется во введении налоговых льгот, дифференциации налоговых ставок, которые применяются государством при проведении налоговой политики.
Виды налогов по объекту:
прямые - непосредственно с физических и юридических лиц (налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество …);
косвенные - облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж …)
Виды налогов по субъекту:
центральные;
местные.
В России - федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.
Виды налогов по принципу целевого использования:
маркированные - с конкретным направлением расходования средств (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования);
немаркированные - Все прочие налоги считаются немаркированными.
Виды налогов по характеру налогообложения:
пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).
Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:
налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):
земельный налог;
налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):
НДС;
акцизы;
экспортные тарифы;
налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:
налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;
целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;
налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;
сбор на нужды образовательных учреждений;
сборы за парковку автомобилей;
налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.
Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет.