17 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Нераспределенная прибыль отчетного года – это часть чистой прибыли которая осталась у организации после всех отчислений от чистой прибыли.

Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму нераспределенной прибыли (убыток) нераспределенной прибыли или убытка отчетного года

Учет нераспределенной прибыли или убытка ведется на А-П 84

КС- показывает величину нераспределенной прибыли

ДС-величину не покрытого убытка

Проводки:

Д99 К84 списана нераспределенная прибыль отчетного года

Д84 К99 списан убыток отчетного года

Д84 К80 увеличен уставной капитал орг.

Д84 К82 увел. Резервный кап. Орг.

Д82 К84 уменьшений РК орг. (покрыт.Убыток)

Д75 К84 погашен убыток за счет взносов участников

19 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных организацией договоров. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей).

В настоящее время организации самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

Все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности договоров:

1. предмет договоров первой группы - приобретение любых товаров и имущественных прав. В данном случае используются следующие формы договоров:

• договор купли-продажи,

• договор поставки,

• договор энергоснабжения,

• договор мены и др.

1. вторая группа - расчеты с подрядчиками. В данном случае используются следующие формы договоров:

• договор подряда,

• договор возмездного оказания услуг,

• договор на выполнение НИОКР и др.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо одновременно с ними с соглашения организации или по ее поручению.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы, которую выписывает поставщик или подрядчик. В счете-фактуре заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика, его адрес, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), грузополучатель, грузоотправитель, покупатель, его адрес, ИНН.

В счет-фактуре указывают сведения о поставленных товарах или дают описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, приводят единицу измерения, количество (объем), цену; стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость. В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Авансы выданные также учитываются на счете 60.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов:

• по расчетным документам, которые акцептованы и подлежат оплате;

• по расчетным документам, по которым не поступили счета-фактуры (неотфактурованные поставки);

• по излишкам товарно-материальных ценностей, выявленным при их приемке.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов (10, 15, 16), товаров (41, 45), затрат на производство (20-29) отражается задолженность организации поставщикам и подрядчикам:

• за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и оказанные услуги;

• за услуги по доставке товарно-материальных ценностей;

• за услуги по переработке материалов организации сторонними организациями.

В задолженность поставщикам и подрядчикам входит также и налог на добавленную стоимость. Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67) отражается погашение задолженности перед поставщиками. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

На рис. 18.1 представлены содержание счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», принимающего структуру пассивного счета, и основные корреспондирующие счета.

Дебет	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		Кредит
		Сальдо начальное – остаток задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1 число текущего месяца
Текущие записи по перечислениям денежных средств поставщикам и подрядчикам в течение месяца Корреспондирующие счета: 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»		Текущие записи по начислению задолженности перед поставщиками и подрядчикам в течение месяца Корреспондирующие счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство» 41 «Товары»
Оборот по дебету: сумма погашенной задолженности перед поставщиками и подрядчиками за текущий месяц		Оборот по кредиту: сумма начисленной задолженности поставщикам и подрядчикам за текущий месяц
		Сальдо конечное – остаток задолженности перед поставщиками и подрядчиками на последнее число текущего месяца

Рис. 18.1. Содержание счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», принимающего структуру пассивного счета, и основные корреспондирующие счета

В таблице 18.1 представлены основные факты хозяйственной жизни, связанные с отражением расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете.

Таблица 18.1

Основные операции, связанные с отражением в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание факта хозяйственной жизни (хозяйственной операции)	Дебет	Кредит
Оплачено поставщику (за поставленную продукцию, в качестве аванса)	60	50,51,52,55
Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенным:
- основным средствам и нематериальным активам	08	60
- материально-производственным запасам	10, 41	60
- отражен НДС по поступившим основным средствам и нематериальным активам, материально-производственным запасам	19	60
Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями	08	60
Отражены суммы НДС, по выполненным подрядчиком строительно-монтажным работам	19	60
Отражаются затраты по услугам (работам), включаемым в затраты:
- стоимость услуг без НДС	20,23,25,26	60
- НДС по услугам	19	60
Отражаются претензии, предъявленные к поставщику	76-2	60

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями (рис. 18.2).

Дебет	Кредит	Описание
60, 76	91	списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности на финансовые результаты организации

Рис. 18.2 Списание кредиторской задолженности по истечении срока давности

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету.