24 Формы бухгалтерской отчетности: состав и содержание

1) 0710001-бух баланс

2) 0710002- отчет офинн результатах

3) 0710003-отчет об изменение капитала

4) 0710004 отчет о движение д\с

5) 0710005 пояснительная записка к бух балансу и отчет офинн результатах

6) 0710006 отчет о целевом использование средств

Структура актива баланса:

1) внеоборотные активы

-ОС

-нематериальные активы

-долгосрочные финн вложения

-результаты исследования и разработок

-доходные вложения в мат. Ценности

2) оборотные активы

-запасы

-НДС по преобретенным ценностям

-дебиторская задолженность

-д\с

--краткосрочные финн вложения

Структура пассива баланса

3) капиталы и резервы

-уставной капитал

-добавочный капитал

-резервный капитал

-нераспределенная прибыль

4) Долгосрочные обязательства

-долгосрочные заемные средства

5) краткосрочные обязательства

-краткосрочные кредитные займы

-Кредиторская задолженность

(2) Отчет о финн результатах- характерно показывает прибылей и убытков связанных с деятельностью орг. За отчетный период

Порядок формирование:

1) выручка от продажи товаров, раб и услуг

2) себестоимость проданных товаров продукции работ услуг

3)валовая прибыль (пункт1-2)

4) коммерческие расходы

5) управленческие расходы

6) прибыль от продаж (пункт 3-4-5)

7) доходы от участия в других организациях

8) % к получению

9)% к уплате

10) прочие доходы

11) прочие расходы

12) прибыль (убыток) до налогооблажения (пункт 6+7+8-9+10+11)

13) текущий налог на прибыль

14) изменение отложен налоговых активов

15) изменение отложенных налоговых обязательств

16) чистая прибыль (убыток) (пункт 12-13+14-15)

(3) это форма в которой раскрывается информация о движение собственного капитала оргнанизации

Отчет состоит из 3-х разделов

1) движение капитала

2) корректир в связи с изменениями учетной политики и исправ. Ошибки

3) чистые активы

(4) содержит информацию о поступление и выбытие д\с пред. Отражены изменения произошедшие с денежными потоками за отчетный период

Для состава отчета денеж. Потоки рассматрив. В разделе 3-х видов финн. Хоз. Деятельности

1) операционная

2) индивидуальная деятельность

3) финн. Деятельность

25 Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Баланс отражает информацию в динамике трех последовательных лет: на отчетную дату отчетного периода, на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

Бухгалтерская отчетность должна составляться на основе данных синтетического и аналитического учета. Для заполнения отчетных форм необходимы данные оборотно - сальдовой ведомости за год, в которой отражаются остатки по всем синтетическим счетам на начало года, обороты за год и остатки на конец отчетного года. При журнально-ордерной форме учета информацию об остатках по счетам можно брать непосредственно из Главной книги. Если информации по счетам Главной книги недостаточно для составления баланса, то используются данные аналитического учета.

Перед заполнением бухгалтерского баланса необходимо произвести следующие действия:

- закрыть субсчета счета 90 "Продажи" и счета 91 "Прочие доходы и расходы" (посредством списания сальдо каждого из субсчетов, кроме субсчета 9, на субсчет 9);

- провести реформацию баланса, то есть списать финансовый результат, сформированный в течение года, со счета 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" с последующим закрытием на счете 86 "Целевое финансирование".

Бухгалтерские записи, производимые при реформации баланса, датируются 31декабря отчетного года и являются последними проводками за отчетный год. В годовом бухгалтерском балансе отражаются и сведения о наличии имущества на забалансовых счетах.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08.

Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости.

Товары отражаются по покупной или продажной стоимости. Сырье, основные вспомогательные материалы, топливо и другие материальные ценности отражаются по их фактической себестоимости. Готовая продукция отражается по фактической (или нормативно-производственной) себестоимости либо по прямым статьям затрат.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта цена ниже первоначальной стоимости изготовления.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться:

- по нормативной себестоимости,

- по прямым статьям затрат,

- по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

При единичном производстве оценку производят по фактически произведенным затратам.

Размер уставного капитала отражается по величине зарегистрированной в учредительных документах.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы и тождественны. По полученным кредитам и займам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода уплате процентов.

Остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

Финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).