Методика разработки финансовых планов
Перспективное стратегическое планирование представляет собой исследование и разработку возможных путей развития финансов предприятий в перспективе в течение 3–5 лет. Оно обеспечивает движение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Финансовая стратегия предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения.
Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии на рынке. Прогнозирование занимается изучением возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвидение возможных изменений.
Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:
• прогноза отчета о прибылях и убытках;
• прогноза движения денежных средств;
• прогноза бухгалтерского баланса.
Основной целью формирования этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.
Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализации продукции). С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.
Прогноз баланса представляет собой сводную таблицу, в которой отражаются источники капитала (пассив) и средства его размещения (актив). Баланс пассивов и активов необходим для того чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предлагается финансировать создание этих активов.
В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную, статическую картину финансового равновесия предприятия.
Структура прогнозного баланса соответствует общепринятой структуре отчетного баланса предприятия, так как в качестве исходного используется отчетный баланс на последнюю дату.
Прогноз движения денежных средств – это финансовый документ, отражающий движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке прогноза позволяет повысить результативность управления денежными потоками.
С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, а следовательно, проверить будущую ликвидность предприятия.
После составления прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Ее суть заключается в определении источников долгосрочного финансирования, формировании структуры и затрат капитала и выборе способов наращивания долгосрочного капитала.
Текущее финансовое планирование является частью перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году.
Годовой финансовый план, как правило, имеет форму баланса доходов и расходов и состоит их трех частей: доходы и поступления, расходы и отчисления и взаимоотношения с бюджетом.
В первом разделе финансового плана отражаются чистые доходы предприятия: прибыль от всех видов деятельности и другие поступления. Во втором разделе отражаются расходы предприятия, включающие затраты на капитальные вложения, социальные нужды членов трудового коллектива, погашение банковских кредитов и другие. Завершающим разделом финансового плана является отражение сумм налогов в бюджет и ассигнований из бюджета.
Баланс доходов и расходов составляется на год с поквартальной разбивкой, чтобы учесть возможные колебания поступлений и расходов по отдельным кварталам. К нему прилагаются специальные таблицы, расчеты, обосновывающие отдельные статьи финансового плана:
расчет поступлений от реализации продукции, план прибыли и ее распределение, расчеты по каждому виду налогов и сборов, план финансирования капитальных вложений и ремонта, смета доходов и расходов на содержание дошкольных учреждений и других объектов, содержащихся на балансе предприятия.
Разработанный баланс доходов и расходов с поквартальной разбивкой утверждается руководителем предприятия и служит ориентиром для обоснованных решений в области финансовой деятельности.
Его доходы и поступления должны быть сбалансированными и достигаться через взаимоотношения с бюджетом и банком.