10 Этап: Факторный анализ уровня затрат (затрат на 1 руб. Тп).

На показатель «Затраты на 1 руб. ТП» влияют факторы:

- изменение объема выпускаемой продукции по номенклатуре и ассортименту;

- изменение структуры выпускаемой продукции;

- изменение статей затрат в составе калькуляций себестоимости 1 ед. по каждому виду продукции;

- изменение цен на выпускаемую продукцию.

Оценка влияния данных факторов проводится индексным методом и методом цепных подстановок.

Затраты на 1 руб. ТП можно представить следующим образом:

, (16)

где – объем выпускаемой продукции каждого вида, ед.;

– себестоимость единицы продукции каждого вида, руб.;

- цена единицы продукции каждого вида, руб.

Алгоритм оценки влияния факторов следующий.

1. Затраты на 1 руб. ТП по плану:

(17)

2. Затраты на 1 руб. ТП (на ; ):

(18)

3. Затраты на 1 руб. ТП (на ; ):

(19)

4. Затраты на 1 руб. ТП по факту:

(20)

5. ∆ за счет ∆ и ∆ структуры продукции = (21)

Экономия (или перерасход) по затратам за счет ∆ и ∆ структуры продукции:

Э (П) по затратам за счет ∆ и ∆ структуры продукции =

= ∆ за счет ∆ и ∆ структуры продукции ∙ (22)

6. ∆ за счет ∆ статей затрат в составе калькуляций себестоимости 1 ед. по каждому виду продукции =

= (23)

Экономия (или перерасход) по затратам за счет ∆ статей затрат в составе калькуляций себестоимости 1 ед. по каждому виду продукции :

Э (П) по затратам за счет ∆ изменение статей затрат в составе калькуляций себестоимости 1 ед. по каждому виду продукции =

= ∆ за счет ∆ статей затрат в составе калькуляций себестоимости 1 ед. по каждому виду продукции ∙ (24)

7. ∆ за счет ∆ цен на выпускаемую продукцию =

= (25)

Показатели для факторного анализа представлены в таблице 13.

Таблица 13 – Данные для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

продук-ция

План

факт

V0∙ С0 тыс.р.

V0∙ Ц0 тыс.р.

V1∙ С1 тыс.р.

V1∙ Ц1 тыс.р.

V1∙ С0 тыс.р.

V1∙ Ц0 тыс.р.

V0 тыс.шт.

С0 руб

Ц0 руб

V1 тыс.шт.

С1 руб

Ц1 руб

А

1

2

3

4

5

6

7 = 1∙ 2

8 = 1∙ 3

9 = 4∙ 5

10 = 4∙ 6

11 = 4∙ 2

12 = 4∙ 3

А

1000

30,5

41,4

1005

31,21

41,32

Б

578

49,94

59,86

550

53,01

59,41

Итого

х

х

х

х

Х

х

11 этап: Рассчитать производственную себестоимость и рентабельность деятельности по калькуляции кирпича силикатного. Провести анализ динамики статей калькуляции кирпича силикатного. Выявить по результатам анализа динамики возможности снижения себестоимости.

Таблица 7 – Анализ статей калькуляции кирпича силикатного М – 150

(1 тыс. усл. шт), руб.

Статьи калькуляции	2010 г.		2011 г.		абс.		% прироста
1	2		3		4		5
1.Сырье, материалы:
- известь	1037,28		1231,34
- песок	119,6		227,05
- электроэнергия	96,72		226,2
- материалы	243,15		447,5
- пар	210,94		468,5
2.Заработная плата рабочих	298,38		470,7
3.Взносы на социальное страхование (30%)
4. Амортизация	22,25		24,1
5. Автоуслуги		196,88		342,1
6.Услуги по обслуживанию оборудования		490,52		626,8
7.Прочие технологические		3,79		7,1
Итого: технологическая себестоимость
8.Цеховые расходы		139,96		320
Итого: производственная себестоимость (цена расчетная)
Рентабельность,%
Цена отпускная для реализации (без расходов по реализации), без НДС		3480		5175

11 этап: В литературе познакомиться с методикой оценки резервов оптимизации затрат в составе себестоимости. Разработать схему направлений поиска резервов в рамках планирования, контроля, бюджетирования затрат. Представить примеры.