9 Этап: Факторный анализ прямых переменных трудовых затрат (заработной платы рабочих - сдельщиков).

На прямые переменные трудовые затраты влияют факторы 1 порядка:

- изменение объема произведенной продукции в натуральном измерении;

- изменение структуры произведенной продукции;

- изменение статей затрат в составе калькуляций себестоимости 1 ед. по каждому виду продукции;

На прямые переменные трудовые затраты влияют факторы 2 порядка:

- изменение фактической удельной трудоемкости изготовление 1 единицы продукции относительно нормативной трудоемкости;

- изменение часовой оплаты труда (часовых тарифных ставок рабочих-сдельщиков).

В таблице 11 необходимо провести анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции. Данные в таблицу 11 колонки 2, 3, 4 взять из таблицы 7 исходных данных. Оценить степень влияния факторов на изменение величины прямых переменных трудовых затрат, если коэффициент прироста объема выпущенной товарной продукции относительно плана составляет 0,976.

Алгоритм оценки влияния факторов 1 порядка следующий.

1. ∆ ТЗ_ПП за счет ∆ V_ПРОД. = k_{ПРИР.ОБЪЕМА ПРОД,} =

= к.6 = к.2 k_{ПРИР.ОБЪЕМА ПРОД,} (12)

2. ∆ ТЗ_ПП за счет ∆ структуры продукции = (на за отч.г.) –

– (на за отч.г.) – ∆ ТЗ_ПП за счет ∆ V_ПРОД. =

= к.7 = к.3 – к.2 – к.6 (13)

3. ∆ ТЗ_ПП за счет ∆ затрат на ед.прод. в составе калькуляции =

= (на за отч.г.) – (на за отч.г.) = к. 8 = к. 4 – к. 3 (14)

Таблица 11 – Анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат за отчетный год, тыс.р.

Показатель	Затраты				отклонение от плана
	(по ) за отч.г, тыс.р.	за отчетный год			всего		в том числе за счет изменения
		, тыс.р.	, тыс.р.	объема ТП			струк-туры ТП	затрат на единицу продукции в составе калькуля-ций
1	2	3	4	5		6		7	8
Всего прямых переменных трудовых затрат:
- заработная плана произ-водственных рабочих

По таблице 11 рассчитать влияние факторов и сделать выводы о влиянии факторов на данный вид затрат.

В таблице 12 рассчитать влияние факторов 2 порядка на изменение прямых переменных материальных затрат:

- изменение фактической удельной трудоемкости изготовление 1 единицы продукции относительно нормативной трудоемкости;

- изменение часовой оплаты труда (часовых тарифных ставок рабочих-сдельщиков).

Для оценки влияния факторов используется метод абсолютных разниц. Применяется двухфакторная мультипликативная модель:

= ТE_i (час/ед.прод.) ∙ (руб.) (15)

В таблице 12 представлена методика анализа влияния факторов 2 порядка на изменение прямых переменных трудовых затрат в себестоимости единицы продукции «А» за отчетный год.

Таблица 12 – Анализ влияния факторов 2 порядка на изменение прямых переменных трудовых затрат в себестоимости единицы продукции «А» за отчетный год

Вид продукции	уд.трудоемкость изготовления 1 единицы продукции (час/ед.прод.)		часовая оплата труда, (руб.)			отклонение заработной платы от нормы
	норма	Факт	Норма	факт	всего		в т.ч. за счет изменения
							уд.трудоемкости изготовле-ния 1 единицы продукции (час/ед. прод.)	часовой оплаты труда, (руб.)
1	2	3	4	5	6 = (5∙3) – (4∙2)		7 = (3-2)∙4	8 = 3∙(5-4)
«А»	3	2,9	560	564

Заполнить таблицу 12, сделать выводы об экономии (перерасходе) по трудовым затратам (по заработной плате рабочих - сдельщиков).